來源： 國家稅務(wù)總局微信

   
自今年5月1日營改增試點(diǎn)全面推開，截至現(xiàn)在已近3個月。3個月的時間，各行業(yè)稅負(fù)發(fā)生了什么變化，企業(yè)減負(fù)促效成果如何？記者采訪了多家營改增試點(diǎn)企業(yè)，讓生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)用數(shù)字說話。
生活服務(wù)業(yè)
上海小南國：餐飲行業(yè)更規(guī)范 我對未來有預(yù)期
全面推開營改增，最根本的是要通過制度的改革創(chuàng)新打通增值稅全行業(yè)的抵扣鏈條，以“減稅”效應(yīng)倒逼企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，不斷促進(jìn)各行業(yè)向規(guī)范化、專業(yè)化和精細(xì)化發(fā)展。
實(shí)際運(yùn)行中，是否起到了這樣的作用呢？小南國事業(yè)群總裁徐棟盛的一番話或許給出了答案。
小南國是上海的著名餐飲品牌，創(chuàng)建近30年來，已逐步發(fā)展為一家立足中國大陸及香港市場的餐飲集團(tuán)公司。
徐棟盛覺得，對自己這樣一家長期規(guī)范經(jīng)營的規(guī)模化餐飲企業(yè)來說，營改增是一個絕好的經(jīng)營紅利。一方面，企業(yè)稅負(fù)明顯降低，提升了經(jīng)營利潤。自5月1日營改增全面推開至6月底，小南國銷售收入繳納增值稅比按營業(yè)稅制計(jì)算，稅款減少約900萬元，到2016年底預(yù)計(jì)公司整體減少稅款近5000萬元；另一方面，營改增讓整個行業(yè)的經(jīng)營管理趨于規(guī)范，促進(jìn)了行業(yè)內(nèi)的公平競爭。
“以公司餐飲原材料為例，小南國合作的供應(yīng)商多為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀、規(guī)范的前三甲企業(yè)。營改增全面推開之前，在采購環(huán)節(jié)，我們?nèi)〉玫陌l(fā)票已經(jīng)有45%左右屬于增值稅專用發(fā)票。營改增后，通過短期準(zhǔn)備，這一比例目前已上升至85%。僅此一項(xiàng)，將為企業(yè)節(jié)約上千萬的稅收成本。此外，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)也納入了增值稅管理范圍，門店眾多的餐飲企業(yè)還將在租賃和裝修上‘節(jié)省’不少成本，這些在營業(yè)稅時代都是完全無法想象的實(shí)惠。”徐棟盛說。因而，下一步，小南國將借助政策帶來的利好，不斷尋求發(fā)展，通過自身努力帶動整個餐飲行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范健康發(fā)展。
在享受營改增帶來利好的同時，徐棟盛對于未來的稅收政策也抱有高度的期待，對于一些尚未明確的項(xiàng)目，如會員預(yù)付卡如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間等問題，還需要國家稅務(wù)總局盡快作出進(jìn)一步明確。
長江商學(xué)院：營改增稅負(fù)“只減不增”不是空話
郭軼坤是長江商學(xué)院的財(cái)務(wù)主管，談起營改增后單位的稅負(fù)變化，郭軼坤用了一個詞：一波三折。
“我們?nèi)晔杖敕峙渚哂忻黠@的季節(jié)性，即每年5月、10月開學(xué)季取得大量應(yīng)稅收入。同時，經(jīng)營性支出大多為職工薪酬，無法取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。”郭軼坤說。
營改增后的第一個申報期，郭軼坤算了算，按照6%的稅率計(jì)算，當(dāng)月需要繳納稅款285萬元，比營改增前增加了將近120萬元。
面對巨大的稅負(fù)壓力，6月2日郭軼坤聯(lián)系了北京市東城區(qū)國稅局反映自身情況，希望能得到政策上的幫扶。
“出乎意料，稅務(wù)人員對我們的情況非常重視。”郭軼坤說。事實(shí)上，長江商學(xué)院遇到的問題并不是個例，據(jù)了解，整個北京地區(qū)有2000余戶納稅人都遇到了類似問題。很快，稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)情況逐級反饋。6月18日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）文件出臺，明確了非學(xué)歷教育服務(wù)行業(yè)的計(jì)稅方法新政策：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
“接到國稅局電話的時候，我激動得話都說不出來了。”郭軼坤回憶道，“我沒想到能有一條如此暢通的溝通渠道，更沒想到自己的心聲能影響稅收政策的制定。”
隨后，在稅務(wù)人員的幫助下，郭軼坤按照最新政策對5月增值稅申報表進(jìn)行了修改，最終繳納增值稅148萬元。
“這下我相信了，營改增稅負(fù)‘只減不增’不是空話。在國家政策的扶持下，我們行業(yè)將會朝著更加健康的方向發(fā)展。”郭軼坤在展望行業(yè)未來時無比憧憬地表示。
建筑業(yè)
河南五星置業(yè)&派普建工：財(cái)務(wù)管理越規(guī)范 稅負(fù)降低越明顯
近日，記者在河南省采訪時發(fā)現(xiàn)，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)明顯降低，除了稅收政策本身的原因外，規(guī)范管理是另一個重要原因。
濟(jì)源市五星置業(yè)有限公司是本次營改增新增一般納稅人。今年4月，公司預(yù)收款6375000元，按營業(yè)稅計(jì)稅應(yīng)繳納318750元。5月營改增后，預(yù)收款7988950元，按增值稅簡易辦法預(yù)繳稅款只繳了228255.71元。收入增加了，稅負(fù)反而降低了近30%。公司財(cái)務(wù)部主管皮波認(rèn)為，在當(dāng)前行業(yè)市場不景氣的形勢下，營改增使企業(yè)大大降低了現(xiàn)金支出，提高了資金使用效率，幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。“更重要的是，通過對銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的規(guī)范管理，公司整體的管理更加精細(xì)。”皮波說。
同樣在規(guī)范管理中受益的，還有河南派普建設(shè)工程有限公司。該公司負(fù)責(zé)人閆兆虎告訴記者，營改增后，他們公司按3%的簡易征收率納稅，每月相當(dāng)于減免了239萬元的稅款。在閆兆虎看來，如果只用一個詞來形容他對營改增的感受，他能想到的詞就是“規(guī)范”。他說：“進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，環(huán)環(huán)相扣，有一種數(shù)學(xué)上的美感。”
河南省鄭州市金水區(qū)國稅局第五稅務(wù)分局局長馬小英告訴記者，他們通過對營改增企業(yè)的追蹤觀察發(fā)現(xiàn)：隨著時間的推移，營改增企業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)逐月降低的態(tài)勢，而且稅負(fù)降低的企業(yè)數(shù)量也隨之增多。馬小英分析，之所以出現(xiàn)這種情況，一方面是企業(yè)對稅收政策有一個逐步了解的過程，另一方面則是企業(yè)在了解稅收政策后，對稅務(wù)處理越來越規(guī)范。
甘肅通信建設(shè)：營改增，給了我們乙方足夠的底氣
利潤與產(chǎn)值增長不匹配，是近年來甘肅省通信產(chǎn)業(yè)工程建設(shè)有限公司遇到的最大挑戰(zhàn)與難題。
公司副總經(jīng)理高云鵬坦言：“我們年產(chǎn)值雖然邁上了2億元臺階，利潤卻只有1300萬元。”究其原因，一方面員工數(shù)量龐大，薪酬支出比重大；另一方面，在工程競投中，始終是乙方，沒有價格決定權(quán)。
不過，這種情形在營改增后出現(xiàn)了轉(zhuǎn)折。
“我們主營業(yè)務(wù)是通信建設(shè)，這些建設(shè)項(xiàng)目90%以上屬于清包工或甲供工程。營改增后，清包工和甲供工程的材料成本不再計(jì)入稅基，且可以選擇簡易計(jì)稅方法，僅今年5月、6月公司就節(jié)省稅款70多萬元，預(yù)計(jì)全年將少繳稅款300余萬元，相當(dāng)于公司全年利潤的四分之一。”公司財(cái)務(wù)部主任高健介紹說。
高云鵬興奮地說：“有了稅收政策支持，公司發(fā)展一下子就有了底氣。今后招投標(biāo)，我們就敢于將價格再壓低一些，也更有能力采購先進(jìn)的儀器儀表，增加研發(fā)投入，改善員工待遇。”
“特別感謝城關(guān)區(qū)國稅局皋蘭路分局及時精準(zhǔn)的服務(wù)，作為乙方企業(yè)，稅收政策給了我們發(fā)展的底氣，稅收服務(wù)給了我們滿滿的獲得感。”高云鵬說。
金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)
遼寧網(wǎng)信證券：營改增助力再創(chuàng)業(yè)
“網(wǎng)信證券公司增資擴(kuò)股，恰逢?duì)I改增試點(diǎn)全面推開，由于公司新設(shè)分支機(jī)構(gòu)以及開展新業(yè)務(wù)，使可抵扣項(xiàng)目增加，經(jīng)測算，稅負(fù)降低，可以為公司節(jié)省好幾百萬元的資金，大力促進(jìn)了網(wǎng)信證券公司再創(chuàng)業(yè)。”網(wǎng)信證券公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理艾中華說。
艾中華介紹說：2015年7月，網(wǎng)信證券公司完成增資擴(kuò)股將注冊資本增加至5億元，經(jīng)中國證監(jiān)會遼寧監(jiān)管局批準(zhǔn)，公司在北京、深圳各設(shè)立1家分公司，同時，截止到2015年末，公司有證券營業(yè)部27家，分布在全國13個省（直轄市）、自治區(qū)的19個城市，其中：省外16家為2015年籌建并開業(yè)，
“我們公司2015年新設(shè)多家分支機(jī)構(gòu)，固定資產(chǎn)、裝修、房租和物業(yè)費(fèi)支出較大，致使可抵扣項(xiàng)目增加；同時，公司2015年增資擴(kuò)股，申請并開展了包括投行、資管、自營等多項(xiàng)新業(yè)務(wù)，相關(guān)配套軟件、硬件支出大幅增加，而且，為保證業(yè)務(wù)順利開展，公司與多家咨詢機(jī)構(gòu)合作，咨詢費(fèi)用增加，致使可抵扣項(xiàng)目增加。”艾中華進(jìn)一步解釋說。
經(jīng)測算，網(wǎng)信證券公司2016年5月應(yīng)計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入1078萬元，按營業(yè)稅稅率測算應(yīng)繳營業(yè)稅54萬元。其中，銷項(xiàng)稅：按照2016年5月含稅收入1078萬元，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為61萬元；進(jìn)項(xiàng)稅：2016年5月發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用：17%稅率的有軟件電腦類，頂點(diǎn)綜合理財(cái)賬戶系統(tǒng)182萬元，6%稅率的有審計(jì)費(fèi)，住宿費(fèi)等32萬元，3%稅率的有咨詢費(fèi)等341萬元，按照稅率折算進(jìn)項(xiàng)稅額43萬元；據(jù)此，應(yīng)納增值稅18萬元，比營業(yè)稅54萬元減少36萬元。
網(wǎng)信證券公司2016年6月應(yīng)計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入1926萬元，按營業(yè)稅稅率測算應(yīng)繳營業(yè)稅96萬元。其中，銷項(xiàng)稅：按照2016年6月含稅收入1926萬元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為109萬元；進(jìn)項(xiàng)稅：2016年6月發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用：17%稅率的有軟件電腦類，頂點(diǎn)綜合理財(cái)賬戶系統(tǒng)103萬元，6%稅率的有金融保險服務(wù)進(jìn)項(xiàng)，取得無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)等453萬元，5%稅率的有不動產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)26萬元， 3%稅率的有咨詢費(fèi)等金融保險服務(wù)進(jìn)項(xiàng)885萬元，按照稅率折算進(jìn)項(xiàng)稅額74萬元；應(yīng)繳增值稅：銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅后，公司應(yīng)納增值稅35萬元，比實(shí)際繳納營業(yè)稅96萬元減少61萬元。
“上述抵扣將于2016年8月全部完成，可以說，我們網(wǎng)信證券公司再創(chuàng)業(yè)，巧借營改增東風(fēng)，盡享營改增紅利，積極促進(jìn)我們網(wǎng)信證券公司進(jìn)一步做大做強(qiáng)！”艾中華說。
江蘇恒仁置業(yè)：營改增，為我們房企帶來實(shí)實(shí)在在的利好
江蘇恒仁置業(yè)有限公司為一般納稅人，于7月11日對所屬期6月實(shí)現(xiàn)銷售收入2059.34萬元進(jìn)行申報。由于該銷售收入是4月30日前的老項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入，適用簡易辦法按征收率5%計(jì)稅，所以企業(yè)收到預(yù)收款時，按3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款58.84萬元。
該公司法人倪衛(wèi)東說：“增值稅和營業(yè)稅相比較，增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，繳納增值稅時銷售收入要換算成不含稅價進(jìn)行計(jì)稅，所以實(shí)際稅負(fù)要低于營業(yè)稅稅負(fù)。我公司7月預(yù)收款按3%預(yù)征率預(yù)繳，較營改增前收到預(yù)收款按5%繳納營業(yè)稅時，少預(yù)繳近2%的稅款，為企業(yè)帶來2個點(diǎn)的資金流。通過計(jì)算，公司老項(xiàng)目全部實(shí)現(xiàn)收入后，與營業(yè)稅相比將少繳4.9萬元稅款，稅負(fù)同比將下降4.8%。”
“房地產(chǎn)公司今年5月1日后開工的新項(xiàng)目將使用一般計(jì)稅方法。公司將進(jìn)一步更加規(guī)范自身經(jīng)營行為，全面梳理現(xiàn)有及潛在供應(yīng)商，看其是否具有增值稅專用發(fā)票開具資格，交易取得的發(fā)票上載明的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅。由于營改增后將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，可以抵扣新增不動產(chǎn)所含的增值稅，對我們公司來說，有助于加大企業(yè)減負(fù)力度。另外，本次營改增后，高速公路通行費(fèi)均可以在增值稅中抵扣，倒逼我們公司進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營活力。