面對信息技術和業務流程重組的挑戰，AICPA（美國會計師協會）主席羅伯特·梅得尼克指出：“如果會計行業不按照IT技術重新塑造自己，它將有可能被另一個行業———對提供信息、分析、簽約、服務有著更加創新視角的行業所取代。”因此，深入分析傳統財務會計業務流程的缺陷，對于改革財務會計流程具有重要的意義。
　　1.傳統財務會計基本假設面臨的挑戰與沖擊
　　傳統財務會計理論是建立在會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設、貨幣計量假設的基礎之上的。但是，在新的經濟環境下，因特網技術極大地突破了傳統會計的時空限制，業務活動也由手工的書面活動發展到自動化、無紙化活動，4個會計假設都面臨著實踐的檢驗和科學論證。具體表現為：
　　會計主體面臨的挑戰與沖擊。會計主體假設，是指會計為其服務的特定單位。例如網絡公司，它沒有固定形態，也沒有固定的空間范圍，也可能是一種臨時結盟體，甚至經常解散或重新構建。因此，在網絡環境中，對會計主體做出新的界定已成為新經濟環境下財務會計理論無法回避的問題。
　　持續經營面臨的挑戰與沖擊。持續經營假設，是指會計主體的生產經營活動將無限期的延續下去，在可以預見的將來，不會進行清算。在因特網絡的環境下，會計主體十分靈活，存在的時間長短有很大的不確定性。虛擬公司可以隨業務活動的需要隨時成立，也可以隨時終止，持續經營假設將不再適用于網絡經濟環境。
　　會計分期面臨的挑戰與沖擊。會計分期假設，是指將會計主體持續不斷的經濟活動人為地分割為等距的會計期間。在網絡經濟環境中，網絡公司可能因某筆交易或業務而成立，也可能因某筆交易或業務的完成而終止。在企業存續時間長短具有很大不確定性的情況下，要人為地進行會計期間分割，不僅很困難，而且意義也不大。
　　貨幣計量面臨的挑戰與沖擊。貨幣計量假設，是指會計主體在會計核算中采用貨幣作為計量單位，綜合反映其經濟活動。但由于因特網突破了時間和空間的限制，網上業務將越來越普遍，不同貨幣之間的跨國交易也變得非常容易，傳統會計的單一貨幣計量方式將被打破，取而代之將是多國貨幣、電子貨幣。
　　2.傳統會計流程無法滿足實時控制的需要
　　任何企業資金流都是伴隨著物流流動的，傳統會計信息系統體系的一個缺陷就是它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，“財務賬”同“實務賬”不同步。會計信息的滯后性不能使管理者從會計信息中得到所需的信息，只能到別的系統中去尋找。傳統會計信息系統提供滯后信息不僅影響了信息的質量，降低了它的相關性，而且正在逐步失去其應有的價值。
　　3.傳統會計流程難以滿足管理需要
　　在傳統的會計體系結構中，當某項經濟業務發生時，該經濟業務歷史記錄的簡化版本資料被送到財會部門。此流程的弊端在于：
　　會計信息系統以高度匯總的方式重復存儲數據，難以反映經濟業務的本來面目。數據被匯總記入日記賬或分類賬，就難以將其分解以反映經濟業務的本來面目。
　　會計信息系統僅僅采集組織經濟業務數據的子集，卻忽略了大量的管理信息。結果同一經濟業務的相關數據被分別保存到財會人員和非財會人員手中。傳統會計體系不僅忽略了大量管理信息，而且導致會計信息系統與其他系統數據不一致、信息隔閡和信息重復存儲。
　　會計信息系統提供的賬表已經無法滿足信息使用者的需要。截至目前，會計信息系統仍然按照會計科目來生成借貸余三欄式賬簿，并編制會計報表。而這些賬簿和報表不能從多層次、多視角探究和分析企業的財務狀況和經營成果。
　　4.傳統財務會計流程基于落后的勞動力分工論思想
　　當IT技術在各個領域中得到廣泛應用之際，人們卻在傳統財務會計體系結構的束縛下，并沒有充分發揮IT技術的優勢重新設計財務會計流程。其結果是：會計部門獨立于其他業務部門，在企業內形成一個個信息孤島，會計數據缺乏傳輸的實時性、一致性、系統性。
　　作者單位：中國成套設備進出口（集團）總公司