一、企業稅負分析
       宏觀上看，稅收收入年年高幅遞增。
       94年以來，我國采取減稅制。
       當前，偷逃稅問題仍然十分嚴重。
       三個現象：
      1）國家優惠政策不斷出臺
      2）偷逃稅收現象嚴重
      3）稅收總額不斷上升。
      微觀上看：
     一個企業到底要交多少稅：（以工業企業為例）
    1 流轉稅及附加 （增值稅17%-23%生產型的17相當于消費型的23實際相當于6%銷-進、城建附加、營業稅——占銷售收入。6。6%
    2 中間環節稅收（印花稅，契稅，土地使用稅，房產稅，車輛購置稅，車船稅，個人所得稅）——占銷售收入的1%-2%
    3 公司所得稅 33%-47。5%，計稅金額是納稅所得額，內資企業匯算清繳是會計利潤的144%。若利潤率為20%，企業稅負為銷售收入的9。5%
       1+2+3=17。6%
      企業上繳稅款占公司盈利的比率=88%
      應稅消費品：17。6%+消費稅 71%/45%/
     開采礦產品：17。6%+資源稅
     房產開發：16。5%+土地增值稅 
     C+V+M
     不變+可變+新創造的利潤，稅收只能來源于M
     思考：虧損的公司，其上繳稅款來自于哪里？
     留存收益、實收資本
     股東的權益——所有者權益52。5%
    分配時又要交稅：
    1）股息所得20%
    2）壞帳準備要提足，追討應收帳款的費用-潛在的費用超過準備金的部分
    3）潛在的稅收風險——罰款、滯納金
二、納稅風險分析
   小企業要生存、發展，達到一定規模的企業要做大、做強，面對如此沉重的稅負，許許多多的企業偷逃稅款。
   風險之一：幾乎100%的企業偷稅。
   什么叫偷稅？征管法第63條。
   處理 1、追繳稅款
           2、加收滯納金（分段計算，01年5月1日之前為按日千分之二，相當于年利率72%，之后為萬分之五，相當于18%）
           3、并處（必須要處罰）罰款——0。5-5倍
           4、曝光——商譽
           5、偷稅罪：刑法201條，所偷稅款占應納稅額10%，并所偷稅款達1萬元；或在連續的兩年內，因偷稅被稅務機關處罰又偷稅的，構成偷稅罪。
                情節輕微：3年以下徒刑，1-5倍罰金
                        嚴重：3年以上，7年以下，1-5倍罰金（30%，10萬）
                        對單位犯偷稅罪的對單位處以罰金，并對直接責任的主管人員和其他責任人員，按照自然人犯偷稅罪論處。
   思考：為什么愿意冒這么大的風險偷逃稅款？
         1、主觀——僥幸心理
             A 查不出來 （投入產出比）
             B 有關系
         2、客觀——業務素質
            稅法每年條款3000+
  風險之二：100%企業多交稅
          五種原因導致多交稅：
          1）沒有實施稅務籌劃（例：興達 項目年產2萬噸，稅收優惠40%；自行組裝無優惠；方法——成立設備制造廠）
         2）稅收優惠沒用足
         3）會計差錯多納稅 （例：茅臺酒 副贈 視同銷售 ——應該是成本）
        4）放棄權益多交稅 （例：開辦費 ——遞延所得稅調整 /暫時性差異）
        5）稅收滯納金、罰款
三、如何降低稅負、防范風險？
  開源：提高產品競爭力、市場占有率
  節流：稅收
      1）精通稅法——提高稅收政策的分析能力
      2）自查自糾——提高納稅自查與帳務調整的能力
      3）稅務籌劃——提高納稅方案的設計能力
      做到需同時具備三條件
      1）財務人員、辦稅人員具有較高的業務素質。達到一定規模的企業要成立稅務部。
      2）聘請稅務顧問。
      3）與稅務機關保持良好的工作關系。
          A 服從管理
          B 尊重管理