今年以來我們國家的稅收新聞不斷，稅收的主題在經(jīng)濟(jì)相對(duì)簫條的狀態(tài)下也越來越成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)。我們甚至有這樣的預(yù)測，今年下半年的稅收稽查公報(bào)還會(huì)進(jìn)一步升級(jí)，截止到今年上半年全國的稅收收入和去年同期相比下降了6%。在我的記憶里面，我們從2000—2008年幾乎稅收增長速度大概維持在GDP增長速度的一倍左右，就是說GDP增長10%，稅收收入一般增長20%，最近十年來都是維持這么一個(gè)系數(shù)。今年上半年稅收入庫統(tǒng)計(jì)來看，稅收總的情況不好，剛才提到了下降了6%。有的專家學(xué)者大膽的推測，今年上半年國家GDP是7.1%，如果說GDP沒有任何問題的話，稅收收入就有問題了，如果GDP增長7.1%，稅收收入照常年發(fā)展趨勢來看應(yīng)該在14%的增長率，反過來下降了6%。所以，七月份下發(fā)了《加強(qiáng)稅收征管的若干具體意見的通知》，講了20條具體的稅收征管意見，再加上二月份發(fā)的9號(hào)文，要求加大大型企業(yè)集團(tuán)區(qū)域重要企業(yè)的稅收自查，引起了社會(huì)廣泛的關(guān)注。最近幾個(gè)稅收熱點(diǎn)主要體現(xiàn)在為大型國有企業(yè)的稅收自查，并且出臺(tái)了指導(dǎo)稅收自查的文件，明確了發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼，需要并入工資總額，扣繳個(gè)人所得稅，包括大家熟悉的報(bào)銷一些私家車的燃油費(fèi)。馬上中秋節(jié)發(fā)放的月餅也要算個(gè)人所得稅。

實(shí)際上我們過去講一句老話，稅收收入下降的根本原因應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)是決定稅收收入增長的規(guī)模、速度和它的結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)本身的規(guī)模、速度和結(jié)構(gòu)決定著稅收收入的規(guī)模、速度和結(jié)構(gòu)。歸根結(jié)底來講還是要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)稅收征管也沒有錯(cuò)，特別是對(duì)我們這樣的國家來講，但是一定要把適當(dāng)?shù)慕档投愗?fù)的稅制改革作為前提。因?yàn)槲覀儑夷壳暗亩愂罩贫鹊脑O(shè)計(jì)還是以高稅率為前提的，我們的個(gè)人所得稅的最高稅率達(dá)到了45%，這就相當(dāng)高了，但是有的企業(yè)高管年薪超過百萬元以上的個(gè)人所得稅稅率要達(dá)到45%，而資本利得我們國家有些是免稅的，比如說你買股票的差價(jià)收入是免稅的，你買上市公司的股票分紅的所得稅20%減半征收的。一個(gè)老板投資企業(yè)的分紅是20%，給人一種印象就是鼓勵(lì)資本利得，不太鼓勵(lì)勞動(dòng)所得。這跟我們社會(huì)主義勞動(dòng)價(jià)值觀有點(diǎn)兒背離，這就是制度本身設(shè)計(jì)有點(diǎn)兒問題。為什么中國的個(gè)人所得稅收入大多都來自于工薪階層呢？我覺得并不是說我們稅收征管不得利而是稅收制度本身設(shè)置的原因。加強(qiáng)稅收征管是沒有問題的，關(guān)鍵是首先要設(shè)計(jì)好改革好現(xiàn)有的各項(xiàng)稅收制度，這是最重要的，要把改革制度和完善稅收征管結(jié)合起來，不能只是完善稅收征管忽視了我們稅收制度設(shè)計(jì)的缺陷問題。、實(shí)際上要把經(jīng)濟(jì)刺激和制度完善結(jié)合在一起，制度完善在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下是一次絕好的機(jī)會(huì)，是一次調(diào)整利益分配格局的絕好機(jī)會(huì)。很多問題并不是因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)本身的問題造成的，中央現(xiàn)在很多的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們現(xiàn)在出現(xiàn)的地區(qū)間貧富差距拉大，城鄉(xiāng)間收入拉大的原因歸根于市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，我覺得不完全是這樣。中國這些問題好多是屬于制度不完善造成的，比方說國有資產(chǎn)的大量流失，這完全是監(jiān)管沒有起到預(yù)期的效果，制度的設(shè)計(jì)不到位。比如說貧富差距拉達(dá)，你的個(gè)人所得稅制度出現(xiàn)問題了，就不應(yīng)該完全歸罪于市場經(jīng)濟(jì)本身，也許市場經(jīng)濟(jì)或許是中性的，給了每個(gè)人平等的競爭機(jī)會(huì)，有的人抓住了，有的人沒抓住。但是，如果在這種制度下如果出現(xiàn)漏洞，有的人鉆了漏洞了，比如說股市里面的大小非，很多股民覺得對(duì)自己是很有意義的，可能在制度上來存在這個(gè)問題，所以你造就了無數(shù)的億萬富翁。制度設(shè)計(jì)上大家都排隊(duì)購匯，排隊(duì)去上市，蜂擁而至，說明什么？說明你要自己公司的股權(quán)，說明你公司不值這么多錢，你們心里比誰都清楚。我們的制度設(shè)計(jì)不了解這些情況嗎？所以很多問題還是制度本身的問題，跟市場經(jīng)濟(jì)層面沒有絕對(duì)關(guān)系。關(guān)鍵是要把刺激經(jīng)濟(jì)和當(dāng)前的各種制度不完善完善它，這個(gè)一定要結(jié)合起來。所以，給大家稍微講一下今年的稅收形勢不容樂觀，下半年會(huì)出現(xiàn)一個(gè)動(dòng)向給大家講一下。

第一，會(huì)從大中型國有企業(yè)的稅務(wù)自查向重點(diǎn)抽查轉(zhuǎn)變。

第二，也不可能局限于對(duì)國有企業(yè)大中型企業(yè)的檢查，一定會(huì)向民營企業(yè)、外資企業(yè)的稅收檢查。

最近，民營企業(yè)、外資企業(yè)沒有查，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下要保護(hù)中小企業(yè)，民營企業(yè)大部分是中小企業(yè)。另外，我們的外資流入連續(xù)50個(gè)月沒有出現(xiàn)增長，昨天還上調(diào)了外幣存款利率，說明外資出走了。你們看到新聞里面沒有關(guān)于引進(jìn)外資的新聞，在報(bào)喜不報(bào)憂的局面下肯定是憂。不可能光查大中型國有企業(yè)，他會(huì)向民營企業(yè)，而且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始行動(dòng)查了中小企業(yè)，中小企業(yè)的檢查出現(xiàn)的問題一定會(huì)比國有大中型企業(yè)出現(xiàn)的問題多得多。我們這些中小企業(yè)剛剛蹣跚學(xué)步，很多的規(guī)章制度都沒有，企業(yè)都是用國家的規(guī)章制度，一下子要求這些中小民營企業(yè)遵守這些制度，說實(shí)話真的是會(huì)出現(xiàn)問題的。我走過了很多中小企業(yè)，我發(fā)現(xiàn)沒有明確的財(cái)務(wù)制度，沒有明確的稅務(wù)管理的制度，甚至連稅務(wù)局發(fā)的新文件都沒有，報(bào)稅的時(shí)候稅務(wù)局怎么說就怎么報(bào)，難免會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題。再加上民營企業(yè)歷來有偷漏稅的習(xí)慣，財(cái)務(wù)信息披露往往可信度都不高，一旦出現(xiàn)銷售部開發(fā)票就會(huì)立刻兩套帳，帳外帳。他有條件，因?yàn)槲以诒本┐袅擞?0年了，我對(duì)北京的行政區(qū)劃、經(jīng)濟(jì)支柱可能比老北京還要熟悉。我的觀察是，像飯店、超市基本上不開發(fā)票，裝修都是不開發(fā)票的，他肯定是漏稅的。現(xiàn)在怎么查呢？稅務(wù)的方法多了，比如說把銀行所有的開戶和老板信用卡的帳戶從銀行里拿出來，然后加在一起了解去年大概的收入來倒推營業(yè)額，是這樣子的。所以，現(xiàn)在企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)高的，這也是成為今天給大家講的主要話題。

風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是企業(yè)在經(jīng)營過程中因?yàn)闆]有過分重視它而導(dǎo)致的違規(guī)處罰的可能性。除了今天要給大家講一講過去在稅務(wù)操作方面留下的問題，今天還要談一談怎么樣面向未來，面向明天，提前去安排企業(yè)的一些稅收事務(wù)，這是企業(yè)高級(jí)的稅務(wù)管理活動(dòng)，凡是提前計(jì)劃我們就打上高級(jí)的標(biāo)簽。高級(jí)在哪里呢？在別人沒有充分關(guān)注的時(shí)候，提前考慮企業(yè)的各種稅收制度，完善各種合同，很好的完善合同條款，談好雙方的合作方式，考慮到最終的納稅的具體數(shù)額，又考慮到具體誰來承擔(dān)，這些都是我們今后要不斷提高，優(yōu)秀一種納稅意識(shí)的表現(xiàn)。

今后一段時(shí)間我們國家稅收制度改革的方向。有的國家已經(jīng)提到日程上了，有的是從稅收制度目前存在的缺陷提出來的，陸陸續(xù)續(xù)的這些改革措施將會(huì)出來，首先我要跟大家談一談關(guān)于增值稅制度改革的方向。現(xiàn)在的增值稅制度有什么不好呢？

1、抵扣范圍過窄，致使增值稅一般納稅人的稅負(fù)過高。

比如說大家看我講課的話筒，下面是一個(gè)生鐵還有一些塑料做的，如果這個(gè)企業(yè)生產(chǎn)話筒的話，一般增值稅是怎么交呢？就是這個(gè)月實(shí)現(xiàn)的全部銷售收入銷項(xiàng)稅減去這個(gè)月采購的所有允許你抵扣的計(jì)量稅，再減去上個(gè)月的留底就得出今年所應(yīng)交增值稅稅金。我們現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅是哪些呢？大概是買這部分的原材料可抵，光原材料不性還有廠房，廠房的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵嗎？目前的稅收制度下是不行的，還有設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵，是今年1月1號(hào)開始允許抵，還有工人呢，你作為老板聘工人要發(fā)工資，站在老板的角度說工資也是成本，而且是直接進(jìn)入制造成本的，而人口的進(jìn)項(xiàng)成本也不允許抵扣。剛才講的只是最簡單的工藝生產(chǎn)模式，如果是現(xiàn)代化的工藝生產(chǎn)模式，如果換一個(gè)產(chǎn)品變成一個(gè)高科技產(chǎn)品的話，我們所講的進(jìn)項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。比如說一些資金密集型的行業(yè)，所謂資金密集型行業(yè)就是投資這條生產(chǎn)線有相當(dāng)一部分錢是從銀行貸款，我想問大家，銀行貸款利息能不能做進(jìn)項(xiàng)稅？按道理來講我買了一條生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品，銀行的貸款利息作為我來講也是進(jìn)項(xiàng)成本，中國目前不允許。假如說我生產(chǎn)這么一個(gè)高科技產(chǎn)品，花了大量的研發(fā)費(fèi)用允不允許抵扣呢？我們國家目前不允許走進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。假如說我是貼牌生產(chǎn)，中國的貼牌生產(chǎn)產(chǎn)品相當(dāng)多，我們用的很多國外產(chǎn)品并不是國外的一流技術(shù)，有的是二流有的甚至是三流技術(shù)，但是即使這種技術(shù)我們也要付很多的特許權(quán)使用費(fèi)，請問特許權(quán)使用費(fèi)的是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣呢？不能。再比如說我們產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后要向國外銷售，請問渠道費(fèi)用能不能做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣呢？不能。這些都說明了增值稅制度只適用簡單的工業(yè)生產(chǎn)模式，根本適應(yīng)不了現(xiàn)代化、高科技化的產(chǎn)品生產(chǎn)模式，我們增值稅制度已經(jīng)落后了。正因?yàn)檫@種制度落后了，我們制度做了小幅的修改，比如說軟件生產(chǎn)企業(yè)，這個(gè)問題就超級(jí)暴露出來，因?yàn)檐浖a(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅是非常少的，有大量的高科技人員的工資，但是沒有太多的材料的進(jìn)項(xiàng)，所以國家做出規(guī)定，符合國家規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)，你的增值稅按照實(shí)際銷售額的3%，不超過3%交，超過的部分先交后退，用這種制度修訂的方式來解決。我們來看其他的產(chǎn)品呢？高科技產(chǎn)品除了軟件之外難道就沒有別的了嗎？太多了，軟件是高科技產(chǎn)品，但是絕不代表高科技產(chǎn)品的全部。所以，這種過窄的抵扣范圍會(huì)使增值稅一般納稅人的稅賦很重。

2、基本稅率過高。

現(xiàn)在增值稅的基本稅率是17%，全世界我們現(xiàn)在搜集的資料搞增值稅的國家是32個(gè)，中國是其中一個(gè)，比較普遍的增值稅稅率是在11%，我們國家的17%怎么來的呢？1994年增值稅稅制改革，是根據(jù)原來的產(chǎn)品稅，原來的產(chǎn)品稅是道道征稅，是根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品稅的5%換算出今天增值稅的17%。那時(shí)候的5%道道征稅本身就是稅制的極端不合理，發(fā)展中國家都有這個(gè)毛病，必須達(dá)到這個(gè)水平，因?yàn)槭找嫠檬呛艿偷模覀儑姨鎳疑a(chǎn)一些定單。比如說服裝，一件上衣才賺2塊錢人民幣，老板就高興的不得了，這件衣服拿到國外一賣中間的差價(jià)能達(dá)到200塊，200塊全部給人家外國渠道商，中國人生產(chǎn)的很多好東西，被國外一周轉(zhuǎn)貼上國外牌。國稅總局辦公廳有我一個(gè)好朋友，他到法國考察給他老婆買了一雙紅色的靴子，回來把包裝一層一層打開之后發(fā)現(xiàn)中國制造，花了120法郎買的，很貴。什么概念？相當(dāng)于1000多塊錢，國內(nèi)不值這么多錢。實(shí)際上你看溫州這些地方造的皮鞋，專門是出口用的，外商要求不允許在中國市場賣