來源； 保恒理財專家—專業財務稅務網
下面我給大家由納稅籌劃的概念再延伸兩個重要的概念,第一個概念是什么是企業 ...
這樣一來的話,作為一個消費者來講,想在中國多買東西,作為生產企業,買原材料想在中國采購2008年08月12日下面我給大家由納稅籌劃的概念再延伸兩個重要的概念,第一個概念是什么是企業稅收負擔率?我給大家再講兩個概念,什么叫做企業稅收負擔率?還有一個叫做企業稅務風險?這兩個概念,希望大家記錄下來企業稅收負擔率請大家看講義第6頁,企業稅收負擔率等于企業當期應納稅額的總和除以企業當期實現的銷售收入或營業收入乘以百分之百這個指標告訴我們,它能夠從整體上反映一個企業的稅收負擔狀況,比如說經過測算,我們這個企業的稅收負擔率是12%,那它表明什么意義?12%的稅負率有什么含義?就表明你賣100萬的房子,你得拿出12萬交給國家,這個稅里面可能既包括營業稅,又包括土地增值稅,什么稅都包括進去,因為分子里面什么稅都包進去了,那么他會給老板決策帶來一個什么樣的初步印象呢?就是我這個企業國家貢獻率,我12%表示我100塊錢的收入我交了12塊錢的稅,這只是一個靜態指標,那么我下面就要問大家,我這12%的稅是重了還是輕了,你再給我們說一說,這12%的稅是重了還是輕了?你感覺?感覺輕了,這感覺不錯,就是跟著感覺走,你這個感覺很好,坐在前面幾位同志,你呢,你說重還是輕?你覺得是重還是輕?重了,你們兩個感覺怎么完全不一樣,標準答案是你們兩個人的感覺都錯了為什么?所有的指標存在的一個前提是如果把死的指標變成活的指標,不能脫離一個程序,那就是什么?比較沒有比較這個世界上就沒有美女,沒有比較這個世界上就沒有亮男,沒有比較就沒有高矮胖瘦,如果世界上只有你一個人,我們知道你是漂亮還是丑,還有我們在火星上也不知道地球上的人怎么樣,我們必須了解,通過比較這個程序才知道你這個稅負是重了還是輕了大家想不想知道中國房地產企業平均稅負是多少?想知道嗎,中國房地產企業的稅收負擔,平均在10%左右,請大家記下來,中國房地產企業無論是外資的,內資的,民營的,國有的,平均稅負在10%左右低于10%和高于10%都說明企業在納稅當中存在一定的問題,但有的問題是正面的,有的問題卻是負面的下面我給大家出一個小小的問題,也想難倒你們一下,現在我們知道有一個項目需要前后投資一個億,這兩個項目都要投資一個億,經過我們對這兩個項目的測算,我們發現a項目的稅收負擔率是15%,項目的稅收負擔率是10%,請問你會選擇哪個項目投資?假如這兩個項目的投資額、投資期都一樣的話,你會選擇哪一個項目來投資?我再講一遍,現在有a、兩個項目,a項目投資額是一個億,投資期是三年,那么已經經過測算以后,a項目稅收負擔率是15%,還有一個項目是,它投資額也是一個億,回收期也是三年,項目經過測算稅收負擔率是10%,如果企業納稅處在自治狀態,屬于自治狀態就是沒有偷稅漏稅,也沒有籌劃,請問你們會選擇哪一個項目,是a項目還是項目?我繞著彎子提問,我不告訴你利潤率,告訴你負擔率,同意投資a項目的請舉手,舉高一點我看一下,4位;同意投資項目的請舉手,3位這個問題你們怎么好多人不敢舉手呢?因為心里沒底我們對房地產納稅籌劃的研究從現在開始,已經準備邁入門檻了,在邁入門檻之前,我已經告訴你稅負率是由誰來決定的,首先我問你稅負率高了對企業經營有沒有好處?肯定沒有好處,100塊錢賣的房子,你15%肯定交的稅多,12%肯定交的稅少,交的稅少對你的效應形成肯定有好處那么到底選擇哪一個項目呢?正確答案是a項目這是出乎你們意料,我選擇稅負率大的項目投資而沒有選擇稅負率小的項目,因為什么?稅負高的項目一定它的利潤率也是高的,比如別墅項目和普通住宅項目,別墅項目交的稅就是比普通住宅交的稅就是多,而且稅負就是重,這是不用懷疑的那么這里面就告訴我們一個現實問題,大家記一下,決定企業稅負率變化主要的因素是企業的利潤率決定企業稅負率變化的因素,一般情況下隨著利潤率的上升,稅負率大家說采取什么變化?隨著利潤率的下降,稅負率也跟著下降,兩者呈現同方向變化的關系好,下面我們研究的問題是我們進行稅務籌劃的目標是為了減輕企業的稅負,我希望大家讀書一定要讀明白的,別研究朝著相反的方向邁進,最后有的同志說一定選擇稅務率高,你來學習干什么呢?不就是為了達到稅負減輕,稅負率下降,結果追求稅負率高的項目,肯定就不對了我們研究的意圖是在企業取得既定利潤率的前提下,如何使稅負率下降,如果沒有這個前提的話,我作為講課老師太輕松了,我可以教提高某個方面,把稅負率降到1%左右,我甚至能把稅負率減到零,你們愿意不愿意?聽完我的課不用交稅,哪位同志愿意請舉手?有辦法,而且是合法的辦法,就手什么稅都不用交,放下來,就有兩位同志非常迫切回去以后,把公司關閉,什么稅都不用交,關閉企業也沒有說是違法的行為,我不干了,我的目標就是不想交稅但是,行不行?那肯定不行如果所得稅一分錢不想交,哪位同志拒收,說我企業所得稅一份錢都不想交,請拒收,沒有不敢舉了,我的方法也是合法的五百萬開發的,我三百萬賣,我虧損二百萬,行不行?當然,稅務籌劃告訴我們,一定要在既定利潤率前提下來研究這個問題,否則失去前提了我告訴大家,如果你們實在不想交企業所得稅,我也有一個合法的辦法,你們寄個文件,這個文件對你們來講,將長期產生的影響,你們只恨見到我時間太短了,當初見到的話就好了,現在見到有點晚了但是,不著急,你現在回去操作還來得及財稅200091號文件,關于個人投資企業和合伙企業投資者,征收個人所得稅的規定在這個文件當中,國家強調,有這么一段話,國務院通知對個人獨資企業合伙企業,停征企業所得稅,只對其投資者經營所得征收個人所得稅,是我國鼓勵公平投資,公平稅負,和完善所得稅政策的一次重大調整如果我們房地產企業,不是有限責任公司,而是個人獨資或者是合伙企業的話,我在這里向大家宣布,你跟企業所得稅永遠說再見,你這個企業以后不再交企業所得稅了,永遠不交企業所得稅,你說這個課要不要聽?太要聽了大家也許講那稅務局為什么不跟我說了呢?跟你說了以后,企業所得稅到哪兒收?不會跟你說的所以,這個要求我們在辦工商登記的時候,應該在營業執照里面注明是個人獨資或者是注明合伙,或者是注明股份合伙,都是可以當然,我提醒大家,個人獨資企業和合伙企業是屬于無限責任,要承擔無限的賠償責任,它跟有限責任公司不一樣有限責任公司是出資額承擔賠償責任,但是話又說回來,在中國講法制責任當中,有限公司和無限公司之間究竟有什么區別呢?所以,在目前來講又比較適合辦成個人獨資合伙企業,來減少企業所得稅這道環節,實際上也是可以做到的所以,我相信大家聽完我的課以后,回家就在琢磨這個問題了,為什么琢磨這個問題?我們交到現在的稅都可能不太對,可能交了很多冤枉的稅,所以王老師的課猶如及時雨一樣,我現在項目用個人或者是合伙辦,反正這個公司就是我的所以,我跟大家講,有一些東西,我如果上課之前說哪些同志不愿意交企業所得稅,可能覺得很唐突,實際上可以做到今天上午的課我們就講到這里,下午我們講更深入的內容供大家參考,謝謝各位!因為第一個問題,房地產企業營業稅,沒有取得預售證之前,銷售的經營是否交營業稅?房地產企業在沒有取得預售證前,在取得各種定金的同時,要申報繳納營業稅,跟取得預售證沒有關系,請這位同志記下來,凡是取得定金性質的,收入都要在取得時的當月申報繳納營業稅這位同志還問,印花稅貼在哪些部分?限度多大?總額量貼?印花稅是這樣的,如果你是在賣房的話,要求是貼在商品房銷售購銷合同上,如果在預售的時候,沒有預售證的時候,雙方也不可能簽合同,簽了合同暫時也不需要貼花,因為合同需要備案貼花是這么要求的,每本印花稅額超過五百元以上,就可以到銀行去填寫繳款書交,如果低于五百元以下購買印花稅票,貼在商品房購銷書上,買賣雙方都要等額貼,比例是萬分之五還有一位同志給了我一份合同這份合同是資產承包合同,我看了一下,這里面合同是這樣的,將資產用于承包,用于公司職工的承包,按規定期限向公司繳納承包費那么,個人將公司財產用無承包以后,可以自由進行經營那么,帳怎么做呢?我看不出來,反正大概根據我的意思就是自己做帳,公司不再給他做帳了那么,這里面的問題是什么呢?員工經營的稅收誰來交的問題,還有公司經營收入的所得稅如何交的問題,應該在這個合同中明確我提醒這位同志,承包合同第六條第一款這樣寫,所有合同寫乙方權利義務,乙方這里面是指承包人,也就是職工,是這么寫的,對于所有合同交于公司財務備案,進行合資、合作的商戶必須合法經營,依法納稅你看這句話里面有漏洞,進行合資、合作的商戶必須合法經營,依法納稅,但是沒有對職工進行約束,將來就有扯皮,到底誰來交的問題所以,第六條第一款要進行修改還有第七條違約責任第二條需要修改,這個就不講了下面,我們再圍繞這個主題,給大家繼續講上午給大家講了關于納稅籌劃的概念,給大家導出新的概念,一個是企業稅收負擔率還有一個概念,什么叫企業稅務風險?那么,企業稅務風險,就是大家看第六頁,講義第六頁企業稅收零風險,是指納稅人正確理解和執行國家稅收政策法規,而不存在多交少交稅款的行為,這是一種理想的狀態稅務風險的產生可能來自于兩種情況,一種就是因為政策法規掌握不清楚,而導致了少交稅款,給稅務部門處罰的可能性,這是一個方面另外一個方面,是因為對國家政策法規掌握也是不清楚,但是卻導向了另外一個后果,多交了稅,但是自己渾然不知,這兩種風險,我們都要防范,不能僅僅防范少交稅,被處罰的可能性,而忽視掉多交稅,給效益造成的流失的可能性所以,要講零風險,實際上就是既要防止多交稅帶來的效益流失,又要防止少交稅帶來的處罰,這是一種理想狀態企業多多少少會出現少交稅帶來處罰的可能性,也有可能因為多交稅而被效益流失在這里不得不提醒大家,從我們國家現在稅收管理體制來看,稅務部門建立了專門的稽查部門,稽查部門職責是干什么呢?主要督察納稅人偷稅、漏稅的行為,但是不負責檢查企業多交稅的行為,所以有的企業多交稅沒有人查出來,退給他而且,我們房地產企業財務人員,往往對這個行業稅收政策掌握不清楚,所以多交稅也就多交了比如說我就碰到有
