稅收籌劃是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，通過合理的財務(wù)協(xié)調(diào)和有機的會計處理，巧妙地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標的涉稅經(jīng)濟行為。其基本內(nèi)涵是：

1、稅收籌劃的主體是納稅人。

從廣義上說，稅收籌劃是一個中性詞，既可用于納稅人，又可用于征稅機關(guān)，但我們在這里主要是研究微觀稅收籌劃問題，因此我們就把籌劃主體界定為納稅人。當然，進行稅收籌劃的主體是納稅人，并不是說就不能依靠社會力量，納稅人完全可以根據(jù)自己的實際情況進行服務(wù)外包，委托社會中介組織進行稅收籌劃。目前已經(jīng)發(fā)展起來的稅務(wù)咨詢事業(yè)，不僅保護了納稅人的合法權(quán)益，提高了辦稅質(zhì)量，也使納稅人從具體的稅收繳納和辦稅交涉事宜中解放出來，集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營，切實讓納稅人嘗到了甜頭。不僅如此，那些高端的稅務(wù)咨詢提供高層次的涉稅服務(wù)活動，為納稅人提供系統(tǒng)性的納稅方案，納稅人可以合理合法地通過稅收籌劃降低稅收成本，增加收益。僅以上海振信財務(wù)咨詢有限公司為例，目前該公司的稅收籌劃工作室以全國著名專家牽頭，已經(jīng)能夠提供從高端專業(yè)培訓(xùn)到現(xiàn)場咨詢的“一條龍”服務(wù)產(chǎn)品，涉及到一般財務(wù)咨詢、企業(yè)財務(wù)和稅收管理咨詢以及深入企業(yè)現(xiàn)場提供系統(tǒng)的解決方案等項內(nèi)容。據(jù)了解，他們的特色服務(wù)包括：一是最優(yōu)納稅方案設(shè)計。二是投資項目的稅收政策論證。三是涉稅項目的風(fēng)險評估。四是內(nèi)部控制體系會診及設(shè)計。五是企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)。

2、稅收籌劃的客體是各項涉稅行為。

稅收籌劃的客體就是稅收籌劃的對象，籌劃所指向的對象是納稅人所從事的具體生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及的納稅行為及過程。稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排涉稅活動，為達到稅后利益最大化開展的。如投資地點和投資行業(yè)的選擇，經(jīng)濟組織的性質(zhì)、經(jīng)營方式的安排，籌資計劃的落實，存貨計價、折舊和分配方案的運作以及企業(yè)擴張、資產(chǎn)重組等等，在這些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，都蘊含有稅收利益可以爭取的機會和可能。

在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者違法的，這樣籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與稅法立法精神相適應(yīng)的合法籌劃，與稅法立法精神相悖的違法籌劃。例如，避稅就是一種與稅法立法精神相悖的不違法的籌劃；利用稅務(wù)機關(guān)的征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃。可見，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與稅收立法精神相悖的不違法以及違法的行為。

3、稅收籌劃的重點環(huán)節(jié)是企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)流程。

投資人的投資活動，從投資活動開始到收回投資，其間存在一個過程，而這個過程又可以劃分成若干環(huán)節(jié)，如在企業(yè)設(shè)立的時候有投資地點、行業(yè)選擇，企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營方式的安排等；而企業(yè)正常經(jīng)營則有原材料的采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)等等。這些環(huán)節(jié)的每一步都涉及到稅收問題。以下是一個常見的例子：企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，按照職能分工是由企業(yè)的采購人員來完成的。當貨物入庫以后，采購人員將購貨發(fā)票交給相關(guān)負責人審核簽字后，到財會部門報銷。而會計憑簽字后的發(fā)票和貨物入庫單入賬，申報抵扣購進原材料的增值稅。但是數(shù)個月以后，稅務(wù)機關(guān)查實該筆采購業(yè)務(wù)所取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，屬于偷稅行為，企業(yè)為此補繳稅款后還受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。

分析該問題產(chǎn)生的原因，企業(yè)負責人往往會認為，財務(wù)會計人員沒有盡到責任，這就是一個認識上的誤區(qū)。

在日常生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，許多企業(yè)的負責人認為，與稅收有關(guān)的一切事項都應(yīng)當由財務(wù)人員來負責。而久而久之，部分財務(wù)人員也認為，一切涉稅事項都應(yīng)當由自己來負責。但是，財務(wù)人員在處理涉稅事項的過程中也感覺到，許多涉稅事項他們想負責，但是無力負責；他們想處理，但是沒有資格來處理；他們想控制，但是沒有權(quán)力來控制！為什么會出現(xiàn)如此尷尬的狀態(tài)呢？其實原因很簡單，按照業(yè)務(wù)分工和職能，目前企業(yè)財務(wù)人員所從事的工作，都是一些事后反映（核算）的經(jīng)濟事項。而與該經(jīng)濟事項有關(guān)的納稅義務(wù)在到財務(wù)人員手中之前就已經(jīng)產(chǎn)生了。如果財務(wù)人員想處理與這個經(jīng)濟事項有關(guān)系的涉稅事項，他們所能夠做的工作就是按規(guī)定計算應(yīng)納稅款。

如果對上述采購業(yè)務(wù)進行分析，企業(yè)遭遇補稅罰款的癥結(jié)在哪里？其責任應(yīng)當由誰來承擔？事實上問題出在采購人員那里！也就是說，納稅人如果要規(guī)避材料采購的涉稅風(fēng)險，當然應(yīng)當從采購環(huán)節(jié)開始！以此類推，生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)也同樣存在涉稅風(fēng)險需要解決。如果將投資和生產(chǎn)經(jīng)營的全過程展開分析，人們就不難發(fā)現(xiàn)，納稅義務(wù)的發(fā)生和實現(xiàn)，80%以上不在會計和財務(wù)環(huán)節(jié)！因此，我們同樣也可以得出這樣的結(jié)論：稅收籌劃的重點應(yīng)當在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營等業(yè)務(wù)流程方面。

實踐證明，有些涉稅事項通過會計人員來處理，屬于偷稅；而通過前面生產(chǎn)或者經(jīng)營環(huán)節(jié)來處理，則屬于稅收籌劃。企業(yè)進行籌劃規(guī)避涉稅風(fēng)險主要不在企業(yè)的財務(wù)環(huán)節(jié)，而是在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，比如采購環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)等等。因此，我們不能認為企業(yè)會計和財務(wù)人員能夠解決所有的稅收問題。

4、稅收籌劃的目標在于追求稅后利益的最大化。

稅收籌劃行為與其他經(jīng)濟行為所追求的目標是一致的，首先，稅收籌劃不完全等同于節(jié)稅，節(jié)稅僅是稅收籌劃的目標之一。稅收籌劃的根本目標在于實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，因此，如果某種納稅方案能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的整體利益的最大化，那么，即使當前的稅收負擔水平有所提高，這種納稅方案還是可取的。現(xiàn)實生活中大量存在的稅負逆轉(zhuǎn)的稅收籌劃便是證明。其次，稅收籌劃是一項綜合性籌劃行為，由于納稅人的一項經(jīng)濟行為可能同時涉及多個稅種，而稅種之間又存在相互牽制和稅負此消彼長的作用。因此，不能單純停留在某一稅種的籌劃上，而必須從一定時期的整體稅負出發(fā)進行。