來源：中國稅務(wù)教育 
   
　　　現(xiàn)在，我國不少地方政府都樂于增稅，產(chǎn)生“增稅偏好”癥。因為增稅能在短期內(nèi)增加地方政府的財政收入，給地方政府官員“為官一任，造福一方”提供財力支持。而在農(nóng)村，農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)一直難以減輕，有的地方還越來越重。對于減稅，我國長期以來卻缺乏研究，地方政府官員也從來不愿意考慮這個問題。當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展達(dá)到較高水平，公共財政逐漸建立后，對減稅問題的研究必然被提到議事日程上來。
　　一、減稅在歷史上與現(xiàn)實中的效應(yīng)
　　縱觀我國歷史，歷代農(nóng)民起義取得政權(quán)后，為了鞏固政權(quán)，發(fā)展經(jīng)濟，都采用輕搖薄賦的減稅政策，減輕人民負(fù)擔(dān)。秦亡后，漢高祖實行減輕田賦，田租征收實物，稅率為“十五稅一”，改變了以前“什一稅”的做法，嚴(yán)格遵守“與民休息”原則。至漢文帝12年又把田賦減為“三十稅一”，并曾一度免除田賦。漢景帝即位，依舊實行“三十稅一”。于是歷史上出現(xiàn)了一度繁榮的“文景盛世”。清初，順治入關(guān)后，為了減輕人民負(fù)擔(dān)，恢復(fù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，曾先后在全國二十多個省區(qū)蠲免錢糧丁錢、速賦。從康熙51年起，又在全國范圍內(nèi)實行一次輪流“三年而追”的“普免天下錢糧”，并下令“天下承平日久，生齒目繁”，“嗣后滋生戶口，勿庸更出丁錢”。這使清社會經(jīng)濟很快得到恢復(fù)和發(fā)展：全國耕地面積，由順治18年的549.3576萬頃，增加至乾隆31年的741.4495萬頃；康熙末年，國庫存銀僅700萬兩，而到雍正大治后，國庫存銀已達(dá)5000萬兩；順治17年，全國人口僅1908.9572萬人，到乾隆51年，人口增至39110．2486萬人，形成了所謂“康乾盛世”。
　　改革開放以來，我國充分運用減稅政策，有力推動了經(jīng)濟的發(fā)展。我國改革開放初期，深圳、珠海、汕頭、廈門等經(jīng)濟特區(qū)，就采取一系列的稅收優(yōu)惠和各項減稅政策，吸引了國內(nèi)外的巨額資金，造就了我國的“經(jīng)濟明珠”。現(xiàn)在，我們進(jìn)行西部大開發(fā)，首先出臺的就是對西部十二個省、自治區(qū)、直轄市的減稅政策，把外商投資企業(yè)的所得稅率從30％減至15％。可以肯定，在西部大開發(fā)中，減稅政策將起重要作用。我國農(nóng)村，自實行聯(lián)產(chǎn)承包經(jīng)營責(zé)任制后，農(nóng)民負(fù)擔(dān)一度減輕，農(nóng)村經(jīng)濟很快得到恢復(fù)和發(fā)展。上個世紀(jì)末，我國農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費過重，農(nóng)民收入下滑，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展趨緩。近幾年來，我國在安徽、山東等省實行稅費改革試點，農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)減輕，有效地調(diào)動了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。我國的非公有制經(jīng)濟，也是在國家減稅政策的條件下，得以發(fā)展的。
　　在西方，供給學(xué)派的財政理論核心，就是減稅以刺激經(jīng)濟增長。減稅的理論依據(jù)就是著名的拉弗曲線。美國總統(tǒng)里根的“經(jīng)濟復(fù)興計劃”，核心也是減稅。從1981年7月1日起個人所得稅率三年共削減27％。同時將個人所得稅率指數(shù)化，以防止通貨膨脹對實際稅收負(fù)擔(dān)的影響。1985年里根連任后進(jìn)一步推行減稅計劃，將個人所得稅的檔次由14檔降為3檔，稅率由11％－50％降到15％－35％，個人所得稅平均減少年6.1％；公司稅收最高稅率由46％降到34％。減稅使美國經(jīng)濟很快復(fù)蘇，通貨膨脹率達(dá)到17年來的最低水平，失業(yè)率由1982年的10．7％下降到1985年的72％。現(xiàn)任美國總統(tǒng)布什一上臺，就宣稱在他任期內(nèi)減稅16000億元，其目的也在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
　　縱觀歷史與現(xiàn)實、國內(nèi)與國外，凡實行適度減稅政策，經(jīng)濟就發(fā)展；凡實行過重的稅收政策，經(jīng)濟就遭到破壞，社會就動蕩。
　　二、結(jié)構(gòu)性減稅是促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展的重要工具
　　歷史的經(jīng)驗證明，增稅在大多數(shù)的情況下是比較隱蔽的，因為增稅容易激化社會矛盾，而減稅一般是在公開的情況下進(jìn)行的，因為減稅使納稅人感到了政府的關(guān)照和愛護。減稅的基本方式有二種，即普遍性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅。一般說來，普遍性減稅運用較少，結(jié)構(gòu)性減稅運用更為廣泛，因此，本文重點研究結(jié)構(gòu)性減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿：
　　1．減稅能刺激消費，擴大內(nèi)需。一方面，減稅增加了城鄉(xiāng)居民可支配的收入，購買力增強；另一方面，減稅使部分商品的價格下降，消費增加，從而形成購銷兩旺的局面。當(dāng)前和今后很長時期，我國都將面臨需求不足的問題。解決需求不足的問題，長期依賴積極的財政政策是有困難的，因為積極財政政策需要靠國債來支持，而國債發(fā)行量是受國債依存度制約的。當(dāng)前，汽車和住房消費，是擴大消費的一個重點。但是，由于汽車和住房價格長期居高不下，嚴(yán)重制約其消費。而其價格居高不下的重要原因，是組成其價格的稅費過重。所以，配合積極財政政策，通過適度減稅來刺激居民消費也是可采用的一項措施。
　　2．減稅能刺激投資，擴大生產(chǎn)。市場經(jīng)濟條件下，投資者的目的在于追求利潤。首先，減稅可以降低成本，增加利潤。由于減少了部分稅收，使部分物化勞動的價格下降；同時，使工資勞動者節(jié)制增資的要求，活勞動的價格也下降。在商品價格不變的情況下，C＋V下降，M必然增加。其次，減稅可以使銀行貸款利率下降，社會可以用較低的成本獲得較多的資金用于投資。再次，減稅可以使一些企業(yè)留利增多，加快資本積累和資本積聚，用于擴大再生產(chǎn)。近年來，我國暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，對刺激投資起了很大作用。
　　3：減稅能刺激出口，增加出口產(chǎn)品的國際市場競爭力。國際市場競爭，其關(guān)鍵是價格競爭，價格低廉，產(chǎn)品才富有競爭力。現(xiàn)在，世界上很多國家和地區(qū)，為了提高出口產(chǎn)品的競爭力，不僅對出口產(chǎn)品減稅，而且給予補貼、加入WTO的國家，遵照WTO規(guī)則，加大了減稅的透明度。我國出口產(chǎn)品除名貴中藥材和稀有礦產(chǎn)品外，一律不征稅。即使已經(jīng)征稅的產(chǎn)品，出口時也實行“出口退稅”，從而降低產(chǎn)品的出口價格，增加市場競爭力。我國現(xiàn)已加入WTO，將按照其稅收規(guī)則辦事。
　　4.減稅能調(diào)動人們的生產(chǎn)積極性，有利于社會穩(wěn)定。實踐證明，如果人們的邊際稅率過高，他就會覺得多干不如少干。勞動者的生產(chǎn)積極性與他的收益成正比，收益越高，勞動者的熱情也越高。稅負(fù)輕，人們的勞動熱情就高，整個社會就呈現(xiàn)出蒸蒸日上的景象，人們安居樂業(yè)，社會安定祥和。
　　三、減稅的前提條件和實際措施
　　l.減稅的前提條件　我國減稅的前提條件是壓縮財政支出。根據(jù)“量出制人”的原則，只有支出減少了，收入才可以減少，隨著我國改革的步步深入，減稅的條件已逐漸具備。首先，我國正在建立公共財政體制，財政投資將退出競爭性、盈利性領(lǐng)域，而將這一領(lǐng)域讓給市場和社會去投資，這大大地減少了財政投資數(shù)額，減少了財政支出。其次，我國機構(gòu)改革的目標(biāo)正在實現(xiàn)，各級行政機構(gòu)的人員將減少50％左右，這將使我國財政用于行政人員的工資及辦公費用也相應(yīng)減少50％左右。再次，由于反腐倡廉的推進(jìn)，財政開支方面的漏洞將被堵塞，公款吃喝、公款旅游、公款娛樂，公款送禮、公款上學(xué)等漏洞將部分被堵住，一年又可以節(jié)支大筆資金。最后，由于財政管理體制的完善，財政支出效益的提高，也能節(jié)約較多的資金。近年，我國稅收收入已突破一萬億元大關(guān)。這些都為我國實行減稅政策創(chuàng)造了條件，當(dāng)然，結(jié)構(gòu)性減稅也可能帶來財政收入的暫時減少，但從長遠(yuǎn)看，由于減稅促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展，稅基擴張，財政收入總水平還會提高。
　　2．減稅的實際措施探析
　　（l）區(qū)域性減稅要梯級推進(jìn)。我們按地理條件和經(jīng)濟發(fā)展水平，把我國分為東部、中部、西部三大板塊結(jié)構(gòu)，在西部大開發(fā)中，我們不能夠“東部怎么減稅，西部也怎么減稅”。因為西部的硬環(huán)境和軟環(huán)境都不如東部，東部的稅收優(yōu)惠水平照搬到西部，對西部產(chǎn)生不了什么吸引力。西部地區(qū)的減稅幅度應(yīng)比東部地區(qū)更大，才能產(chǎn)生吸引力。與此同時，中部減稅也應(yīng)與東部、西部相接，如果東部和西部減稅，而中都不減稅，這就形成一個馬鞍型，中間猶如形成一座高聳的火山，對資本流動產(chǎn)生阻礙。應(yīng)該是西部減稅幅度大于中部，中部的減稅幅度大于東部，形成梯級臺階，使資本從東部出發(fā)，進(jìn)入中部，再進(jìn)入西部。
　　（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)減稅要突出重點。按產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行減稅，是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大內(nèi)需和應(yīng)對加入WTO的需要。從全國來看，要進(jìn)一步突出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)既是一個單獨的行業(yè)，但它又滲透到各行各業(yè)之中。發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及一般產(chǎn)業(yè)運用高新技術(shù)都應(yīng)實行減稅的優(yōu)惠政策。例如：對電子產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)實行輕稅政策。對于一般產(chǎn)業(yè)采用高新技術(shù)，為鼓勵起見，也應(yīng)適當(dāng)減稅。為刺激汽車、房產(chǎn)消費，也應(yīng)給予減稅優(yōu)惠。加入WTO之后，為了保護我國的民族工業(yè)，對于重點支持的產(chǎn)業(yè)，都應(yīng)適當(dāng)減稅。通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)減稅，一方面可以改善供給，促進(jìn)供求平衡；另一方面可以促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和一般產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化。
　　（3）農(nóng)村減稅要稅費統(tǒng)籌。對農(nóng)民減稅，但不能增加收費（“三提五統(tǒng)”）。如果一方面減稅，一方面增費，就等于沒有減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，甚至加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。我們必須在稅費總水平一定的基礎(chǔ)上進(jìn)行減稅，才能取得實際的效果。近年來，我國在安徽、山東省進(jìn)行農(nóng)村稅費改革試點，這不是簡單地把“三提五統(tǒng)”改為稅收，而是要對稅費進(jìn)行統(tǒng)籌，在稅費占上年農(nóng)民人均純收入的5％的基礎(chǔ)上有所降低。試點的結(jié)果，農(nóng)民負(fù)擔(dān)平均減輕了30％。實踐證明，農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕后，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展了，稅基擴大了，稅費收入并不會減少。
　　（4）企業(yè)減稅要有利于資本積累。我國國有企業(yè)大多缺乏發(fā)展后勁，雖然國家對國有企業(yè)一直實行傾斜政策，給予不少減稅優(yōu)惠，但是所減稅的數(shù)額并沒有用到投資上。而是用在其他方面，因此，大大削弱了減稅的作用。今后，對國企減稅要像財政補貼那樣明擺，使其減稅數(shù)額用到擴大再生產(chǎn)方面去。
　　（5）個人所得減稅要公平合理。我國稅法規(guī)定，個人所得減除800元，就其余額按九級超額累進(jìn)稅率計稅。但是，在經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)實際減除額已超過800元，如北京為1000元，廣州1260元，深圳為1500元。而中西部經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)減除額仍為800元。如果一個人的月工資、薪金收入為1500元，在深圳交納個人所得稅額為零，在廣州為12元，在北京為25元，東部這三個城市平均為12.3<