從2004年1月1日起，我國已實行新的出口退稅政策。這次改革涉及中央財政和地方財政、出口企業等各方面的利益調整。主要內容一是對出口退稅率進行結構性調整，將退稅率平均下調3個百分點左右；二是建立中央和地方財政共同負擔出口退稅的新機制，新增出口退稅由中央和地方按75：25的比例分擔；三是累計欠退稅由中央財政負責償還，并確保不再發生新欠。 

    目前，出口退稅新機制已運行半年多，總的運行情況保持良好態勢。筆者通過走訪出口企業、采集分析有關數據、與相關部門溝通協調等手段全面了解了新機制在常熟市的運行情況，并初步分析了新機制在外貿經濟、稅收等方面產生的影響，由此提出應對措施和管理建議，以供參考。 

    一、出口退稅新機制運行情況分析 

    今年1－6月，常熟市外貿進出口累計完成16.98億美元，同比增長39.31%，保持了較高的增長幅度。其中出口10.30億美元，同比增長29.20%，進口6.68億美元，同比增長58.41%。至2004年6月底，我市有進出口經營權并己辦理退稅登記的企業達612戶，其中內資生產企業240戶，外商投資企業334戶，外貿企業38戶。其中已發生出口業務的企業467戶。從行業分布來看，主要行業有：紡織服裝、輕工、機電、化工等。 

    從出口退稅機制改革在我市運行半年的情況來看，新機制對于調動出口企業積極性，增強企業出口競爭力，調整出口貿易結構、提高出口效益，緩解國家財政的壓力，加強退稅管理的積極性，具有多方面的重要作用。現將具體運行情況分四個方面詳細分析如下： 

    1、以前年度欠退稅問題逐步解決，實現“老帳要還，新帳不欠”的承諾，為我市對外貿易發展注入活力。出口退稅機制改革以來，我市出口退稅工作開始了前所未有的大提速，困擾政府和出口企業多年的累計欠退稅問題已經基本解決。從03年11月到今年8月初，在10個月的左右的時間里，共辦理以前年度欠退稅160794萬元，辦理2004年度當年出口退稅31517萬元（退庫），相當于以前5年的總和。從根本上解決了出口退稅嚴重滯后的局面，緩解了出口企業流動資金的困難，減少了企業的貸款利息的支出，在一定程度上彌補退稅率降低帶來的負面影響，提高了企業擴大出口的積極性。大部分出口企業在甩掉欠退稅這個沉重的包袱后，輕裝上陣，開始著手擴大規模、研制新產品、增設配套產業，走向良性發展的軌道。 

    2、以“簡化程序、提高效率”為目標的出口退稅管理制度的改革，加快了今年的出口退稅進度。國稅部門根據上級要求和部署，結合本市的實際情況，改革出口退稅管理模式，主要包括：改革退稅申報方式，壓縮退稅憑證，簡化退稅程序，建立以信息化管理為基礎、以增值稅專用發票審核為核心等新的出口退稅管理制度，重組和優化退稅工作流程。采取了簡化退稅憑證、采用增值稅發票認證信息和海關003電子信息進行審核，允許外貿企業隨時申報退稅、對信譽等級好的企業采用簡易程序申報審核、縮短退稅審核周期等措施，有效地解決了退稅單證收集期較長、相關電子信息傳輸滯后、企業申報退稅不及時等制約退稅速度的瓶頸問題。 

    附：企業退稅申報金額比較表     
                                             單位：萬元人民幣
 
 生產企業
 外貿企業
 合計申報

出口額
 
申報出口額
 免抵退稅額
 申報出口額
 退稅額
 
2004.1－6月
 33.82
 2.87
 14.36
 1.59
 48.18
 
2003.1－6月
 18.76
 2.10
 3.76
 0.51
 22.52
 
增長比例
 80.28%
 36.67%
 281.91%
 211.76%
 113.94%
 

    從表中可看出今年以來企業退稅申報速度大大加快，尤其是外貿企業由于今年允許隨時、多次申報及審核流程的改變總的申報出口額增長比例為113.94%，剔除今年出口增長29.20%的因素，有84.74%的增長是因為出口退稅模式的改革及退稅款及時兌付的作用。同時在新的退稅流程中審核審批速度同步提高，1－6月審核審批生產企業免抵退稅額2.67億元，外貿企業應退稅額1.69億元，審核通過率為90.63%，比往年顯著提高。 
3、降低出口退稅率對外貿出口的影響。 

    在我市出口產品結構中，退稅率下降4%的一般機電產品和紡織服裝類產品占出口總量的65.88%，退稅率下降2%的輕工、化學類產品占出口總量的24.14%，退稅率不變的產品占出口總量的3.82%，取消退稅政策的主要是紙類產品（原退稅率13%）占全市出口總量的4.94%，因此全市出口退稅率平均下調3.7%左右，這意味著出口成本上升3.7個百分點。出口退稅率的調整一方面加大了出口成本，使今年每美元退稅由去年的0.96元降為0.76元，企業的贏利空間減少；另一方面也引導了我市外貿出口產品結構、貿易方式結構乃至產業結構初步的調整，體現了出口退稅政策這一稅收杠桿調節市場的作用。 

    在退稅率降低的影響下，出口產品結構得到了進一步優化。今年上半年度我市機電類產品出口增幅顯著，同比增長42.81%，占全市出口值的33.15%，比去年同期上升了三個百分點。紡織類產品出口增幅明顯放緩，同比增長17.51%，雖然仍居出口額首位（占全市出口額35.14%），但與去年同期相比，已降低了三點五個百分點。主要原因是機電類產品屬于高附加值產品，對退稅率的降低承受能力較強。而且千斤頂、汽車及關鍵零部件、印刷電路等11類技術含量高、出口前景好的機電產品繼續保留17%的退稅率，未收到政策調整的影響。紡織類產品屬于勞動密集型產品，技術含量和附加值較低，在國際市場上的價格比同類產品低15%左右，缺乏競爭力，退稅率下調4%以后，對該類產品出口造成較大的沖擊力。 

    退稅率降低的影響還體現在出口貿易方式結構的改變。由于進料加工受退稅率調整影響不大，來料加工基本不受影響，部分企業調整經營策略，由一般貿易出口轉向從事加工貿易出口。因此今年我市加工貿易大幅增長，1－6月份進料加工出口同比增長29.26%，來料加工出口同比增長228.43%，而一般貿易方式出口增幅由去年同期的63.12%下降為現在的22.54%。例如XX（紙業）有限公司在紙類產品取消出口退稅政策后，改變出口貿易方式，將去年的一般貿易方式改為來料加工貿易方式，以享受免稅政策。  

    4、進出口經營權門檻的放低，使新辦出口企業迅速增多。新修訂的《對外貿易法》于今年7月1日施行，首次允許個人開展出口業務和申請出口退稅。從今年1－6月，我市辦理出口退稅登記的企業有87戶，平均每月新增近15戶出口企業。隨著退稅進度的加快，辦理退稅手續的簡化，有從事出口業務意向的企業越來越多，而且電子商務的發展也擴大了企業的出口渠道。進出口經營權審批的進一步放開，體現了出口退稅機制改革要同步推進外貿體制改革的政策實質作用，有利于企業進一步拓展外銷空間，提高出口的積極性。   

    二、存在問題及不利影響 

    出口退稅機制改革既是新的機遇，也是新的挑戰，對外向型經濟的發展必將產生一定的影響，體現出來的主要問題有以下三個方面： 

    1、不同程度加大地方財政支出的壓力，容易產生出口退稅歧視等新的貿易保護壁壘。 

    從國內生產和流通環節增值稅收入歸屬的角度看，中央和地方共同分擔出口退稅有一定的道理，但讓地方負擔出口退稅會嚴重影響地方鼓勵出口的積極性。出口退稅是退還出口貨物在國內生產流通各個環節繳納的稅款，每個環節的增值稅實際是在不同的地方繳納。由于在出口環節實行免征增值稅的政策，出口企業所在地很可能沒有從出口貨物中征收到增值稅，而在沒有征稅的情況下，讓地方負擔部分出口退稅款將導致出口越多，地方財政包袱越重的后果。部分地區出于地方利益的考慮，可能限制本地企業到其他地區收購貨物出口，對外地貨源設置過高的出口退稅標準，限制退稅或不及時足額辦理退稅，從而產生新的貿易壁壘，不利于全國統一大市場的形成，對整個外貿流通秩序產生負面影響。 

3、降低出口退稅率對外貿出口的影響。 

    在我市出口產品結構中，退稅率下降4%的一般機電產品和紡織服裝類產品占出口總量的65.88%，退稅率下降2%的輕工、化學類產品占出口總量的24.14%，退稅率不變的產品占出口總量的3.82%，取消退稅政策的主要是紙類產品（原退稅率13%）占全市出口總量的4.94%，因此全市出口退稅率平均下調3.7%左右，這意味著出口成本上升3.7個百分點。出口退稅率的調整一方面加大了出口成本，使今年每美元退稅由去年的0.96元降為0.76元，企業的贏利空間減少；另一方面也引導了我市外貿出口產品結構、貿易方式結構乃至產業結構初步的調整，體現了出口退稅政策這一稅收杠桿調節市場的作用。 

    在退稅率降低的影響下，出口產品結構得到了進一步優化。今年上半年度我市機電類產品出口增幅顯