來源;稅網(wǎng)

　　【案例】

　　某酒店2007年9月8日開業(yè)，在工商行政管理機關(guān)登記注冊為個體工商戶，注冊經(jīng)營范圍為餐飲、住宿、足浴。該酒店租賃某書店大樓7層從事經(jīng)營，租賃期5年。因該酒店成立之初無建賬能力，采用定期定額方式申報納稅。2008年1月～12月，該酒店開具發(fā)票金額94萬元，申報住宿收入97.5萬元，申報繳納稅款6.39萬元，2008年3月支付租賃費141.3萬元。稅務(wù)檢查人員對該酒店2008年履行納稅義務(wù)情況進行日常檢查，未發(fā)現(xiàn)問題。在向業(yè)戶通報檢查結(jié)果之前，稅務(wù)檢查復(fù)審委員會通過對納稅人關(guān)聯(lián)信息的分析進行復(fù)審，發(fā)現(xiàn)了三處疑點。 

　　疑點一：該酒店注冊的經(jīng)營范圍中有餐飲服務(wù)，但2008年沒有餐飲業(yè)稅目的申報記錄。復(fù)查人員經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查了解了相關(guān)情況。原來，該酒店在開業(yè)之初，由于經(jīng)營場所不完善，只以住宿為主，沒有開展餐飲活動，后對場所進行了改造，增加了西餐項目，但是該西餐項目轉(zhuǎn)包給他人經(jīng)營，二者簽訂了承包經(jīng)營合同。該西餐項目于2008年10月開業(yè)，單獨納稅。復(fù)查人員在核實二者關(guān)系時，發(fā)現(xiàn)直到2009年1月才有餐飲服務(wù)的申報記錄。很明顯，該酒店隱瞞了2008年10月～12月的營業(yè)記錄。 

　　疑點二：該酒店聲稱無建賬能力，實行定期定額征收，但與該酒店財務(wù)人員交談中，復(fù)查人員發(fā)現(xiàn)其對某財務(wù)軟件了解細(xì)致。經(jīng)過實地核查，復(fù)查人員在財務(wù)室微機中發(fā)現(xiàn)了該酒店使用的某財務(wù)監(jiān)控軟件，調(diào)出了該酒店2008年服務(wù)項目及營業(yè)收入統(tǒng)計表。資料顯示，該酒店2008年取得住宿收入141.6萬元（僅此一項，實現(xiàn)的經(jīng)營額就超出核定的申報額）、足浴收入30萬元。據(jù)此計算，該酒店2008年應(yīng)繳稅費（141.6＋30）×6.55%＝11.24（萬元），已繳6.39萬元，少繳4.85萬元。 

　　疑點三：該酒店對支付給某書店的租賃費141.3萬元，無法提供發(fā)票。根據(jù)這一線索，復(fù)查組對該書店進行營業(yè)稅專項檢查。通過查看賬簿，核對原始憑證，發(fā)現(xiàn)該書店確實未按規(guī)定開具發(fā)票。對這筆未按規(guī)定取得發(fā)票的費用，不允許在稅前扣除。 

　　【分析】 

　　該案例給稅務(wù)檢查人員帶來三點啟示：

　　一是要重視關(guān)聯(lián)企業(yè)披露的信息，進行延伸檢查。通過該案例并結(jié)合稅務(wù)檢查實踐來看，僅憑與納稅人座談或者外調(diào)來取得相關(guān)涉稅信息有時并不容易，納稅人（尤其是關(guān)聯(lián)納稅人）為了維護自身利益，會采取一些非常手段掩蓋事實真相。為了取得更直接的證據(jù)或更準(zhǔn)確的資料，檢查人員完全有必要擴大檢查范圍，問題涉及哪個企業(yè)，就延伸檢查到哪個企業(yè)，直到把問題弄清為止。

　　二是有必要推行檢查復(fù)審制。本案例中，在一般檢查階段沒有發(fā)現(xiàn)問題，在復(fù)審階段發(fā)現(xiàn)了疑點，進而發(fā)現(xiàn)了納稅人的稅收違法事實。這一方面反映了檢查人員業(yè)務(wù)能力不同，另一方面證明了推行稅務(wù)檢查復(fù)審制的必要性。

　　三是檢查應(yīng)全面細(xì)致。全面就是該涉及的問題一定要涉及，該采用的方法一定要采用，比如函調(diào)、實地核查等；細(xì)致就是要注重細(xì)節(jié)，現(xiàn)在的偷稅手段日益高明和科技化，一眼看穿的偷稅情形幾乎不存在，尤其是疑點二，如果不通過詢問交流、實地查看，就可能發(fā)現(xiàn)不了后來的偷稅事實。