來源；稅屋

    納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要接受稅務機關(guān)的例行稅務稽查。納稅人應認真了解和掌握應當享有的相關(guān)權(quán)益，在應對稅務稽查過程中，切實維護自身合法利益，最大限度降低稅務風險。

    認真履行自身義務
    在接受稅務檢查中，納稅人要依法履行相關(guān)義務，避免產(chǎn)生涉稅風險。一是依法接受檢查。納稅人必須接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供賬簿、記賬憑證、報表等有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助，向稅務機關(guān)如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料，依法接受稽查人員記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料。三是依法解繳稅款。納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。欠繳稅款較多的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。



    了解掌握相關(guān)權(quán)利
    稅務稽查行為超過規(guī)定權(quán)限，違反法定程序，不履行法定手續(xù)，屬于違法行政行為，不具有法律約束力。納稅人要了解和掌握相關(guān)權(quán)利，明確稅務機關(guān)及其人員的責任，在積極配合稅務機關(guān)做好納稅檢查的同時，也要學會正確運用法律賦予的權(quán)利來維護自己的合法權(quán)益。

    一是依法取證。稅務稽查人員調(diào)查取證時，不得違反法定程序搜集證據(jù)材料，不得以偷拍、偷錄等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。

    二是程序規(guī)范。檢查前，稅務機關(guān)應告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。檢查中，應當由2名以上檢查人員共同實施，出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》；調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應出具《調(diào)取賬簿資料通知書》；需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款賬戶時，應憑縣以上稅務局局長審批的《稅務機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶儲蓄存款許可證明》，需查詢稅務違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設區(qū)的市以上稅務局局長批準；對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，應當向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，作出稅務處理決定的應當向當事人依法下達《稅務處理決定書》，作出稅務行政處罰決定的應當向當事人依法下達《稅務行政處罰決定書》；被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

    三是告知權(quán)利。稅務機關(guān)對當事人采取措施或者決定時，應當告知當事人應當享有的權(quán)利，如采取稅收保全（強制）措施時，不僅要告知其采取稅收保全（強制）措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，而且應當依法告知其享有申請行政復議和提起行政訴訟的權(quán)利。擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，應當向其告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。對當事人作出的稅務處理（處罰）決定，應當向當事人告知其享有的申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利，以及申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

    切實搞好自查自糾
    一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關(guān)會提前發(fā)出《稅務檢查通知書》通知被查納稅人。為此，納稅人要對自身納稅情況進行一次全面自查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。首先，要對照稅收法律法規(guī)，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列，注意查找各稅種之間的邏輯關(guān)系，注意稅種的相關(guān)性，同時根據(jù)各稅種適用稅率，準確計算應納稅額，按時申報納稅。其次，認真整理涉稅資料，先行自查，會計人員要審查會計報表、賬簿、憑證等內(nèi)在邏輯關(guān)系，如果數(shù)據(jù)發(fā)生異動，要作出合理解釋。檢查需報送的各種審批資料、附件是否齊備，對會計憑證重點檢查原始憑證是否缺失，取得發(fā)票的真?zhèn)危约跋嚓P(guān)業(yè)務的真實合理性；對往來賬款進行清理，看是否有串戶現(xiàn)象，往來借款手續(xù)是否完備，借款是否長期未歸還等。生產(chǎn)管理人員要檢查各種內(nèi)部報表，如工資發(fā)放明細表、采購合同、銷售合同等內(nèi)部資料，看是否同會計核算一致。再其次，在接受檢查中，會計憑證、賬簿、報表、申報納稅資料等特別重要，是檢查的主要內(nèi)容，要注意歸納、整理、保管好，并按照稽查人員的要求提供。若遇特殊稅務問題，及時與稅務機關(guān)溝通。除此以外，隨著稽查規(guī)程的越來越嚴密，執(zhí)法要求越來越嚴格，靠找熟人、拉關(guān)系、送禮來解決涉稅問題不太可能，納稅人不要心存僥幸。

    加強事后監(jiān)督管理
    納稅人應該將稅務稽查作為一個契機，提高自身稅務風險管理能力，各方通力協(xié)作，建立長效機制。在管理層面，在作出相關(guān)決策時，要充分考慮稅收因素，將稅務政策的運用巧妙融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中；在財務層面，要加強會計核算，規(guī)范財務管理，強化對涉稅知識的學習并運用到實際工作中；在生產(chǎn)經(jīng)營層面，在做業(yè)務、簽合同時，就要注意稅收問題，業(yè)務處理過程中規(guī)范操作，防止產(chǎn)生涉稅風險。