來源；中華會計網

    2011年5月初，河北省秦皇島市國稅局所得稅科接到外匯管理局的一個電話，對方詢證：該市一外商獨資企業注冊資本1200萬美元，現擬撤銷，欲將賬面結余資金1300余萬美元匯出，未提交《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》，該外匯差額部分是否需要完稅？

    反應敏銳，兩筆稅款順利入庫

    從事涉外稅收工作近20年的老李，在市局所得稅科專職非居民稅收管理。憑著多年的工作經驗，他敏銳地感覺到該外匯差額部分可能包含非居民所得。于是，他果斷地向外匯管理局的工作人員說明可能存在的問題，并告知其暫停向國外匯款，待國稅局調查后再定。

    稅務人員隨即通過CTAIS調取了該企業歷年申報信息，2009年申報所得稅176107.77元，2010年申報所得稅415569.69元，適用稅率均為25%。據此推算，截至2010年9月，該企業總計產生利潤為2366709.84元，稅后利潤為1766429.42元，應扣繳17萬余元預提所得稅。

    稅務人員通過電話為該企業辦稅人員詳細講解了相關稅款的計算方法，并告知其辦理《稅務證明》需提交的資料目錄。10月中旬，該企業自行扣繳了115990.62元預提所得稅，并提供了相關資料。通過紙質資料審核，該企業仍需補繳企業所得稅66606.94元，追加扣繳預提所得稅81494.69元。通過稅務人員的耐心說教，該企業及時補繳了這兩筆稅款。

    大膽設想，準確定位案中之案

    補繳了148101.63元的稅款后，本該給企業開具《稅務證明》，此時該企業的辦稅人員也不停地催促，要求盡快開具。然而，老李并未放松警惕，當他發現該企業成立后沒有開展任何業務時，他的腦子里又閃出一個念頭。該企業投資來自某避稅港，那么其投資時的注冊資本是否是從國內取得的利潤呢？如果是的話，就可能存在一個再投資退稅的問題。在得到該企業辦稅人員模棱兩可的答復后，老李及時向主管局領導匯報。他分析本案中可能存在更大的涉稅問題，即再投資退稅。首先，要核實其實際經營期是否不滿5年，這是確定其在該市補稅的關鍵。如果該企業的資本金來源的利潤是“稅后”利潤，還可能需要異地調查確定其退稅金額。在主管局長的大力支持下，調查迅速展開。

    鐵證如山，隱性退稅款浮出水面

    通過進一步調查資料發現：該企業是其投資者通過無償收購另一家外商投資企業100%股權并增資成立的，其前身資本金未到位，也未開展業務；該企業資本金來源于境內某外商投資企業稅后利潤；該企業從注冊到注銷歷時很短，不滿5年。按照所得稅改革前的相關規定，外國投資者利用境內投資企業稅后利潤再投資可享受退稅優惠，如果再投資經營期不滿5年，應向接受再投資企業所在地繳回已退稅款，即應向該市補繳稅款。為確認該企業投資者的退稅金額，秦皇島市國稅局以《工作聯系單》的形式致函深圳市某地稅局。深圳市某地稅局復函證實：由于分期投資，分別享受所得稅優惠政策緣故，就該筆投資僅辦理過一次退稅，退稅金額為68.8萬元。至此，秦皇島市國稅局就本案追征企業所得稅6.6萬元、預提所得稅8.1萬元，追回再投資退稅68.8萬元，合計83.5萬元。

    據統計，自2010年以來，該局已成功追繳再投資退稅款162.49萬元，有效地減少了稅款的流失。

    認真總結，專業化管理亟待加強

    通過對本案的及時總結，在外商投資企業稅收管理方面得到如下啟示：一是異地稅務機關之間的配合應在多領域展開。本案在調查取證過程中得到深圳市某地稅局的鼎力支持，使秦皇島市國稅局取得了準確的再投資退稅情況。目前，異地稅務機關之間在增值稅專用發票協查和反避稅調查取證2個領域的協作形成了工作機制，取得了良好效果。二是人民幣升值造成的外匯流失應成為我國目前國際稅收政策研究的一個不容忽視的問題。以本案為例，該企業成立時，其投資者以現金88796400元人民幣注資，折合1200萬美元，匯率為1美元對人民幣7.4元。該企業匯出該筆投資時匯率約為6.6，折合成美元約為1345.4萬元，以美元計算，差額為145.4萬美元。隨著大量的“熱錢”涌入國內，外國投資者即便不投入生產、不以套取外匯收益為目的，但從我國獲取數量可觀的外匯收益仍是不爭的事實。針對境外投資者借人民幣升值套取外匯的行為，國家可否通過稅收政策予以調控，以外幣計算收益并征收稅款，值得研究。三是部門間的協調和溝通有利于促進我國企業境外投資與經營。近年來，秦皇島市國稅局為加強非居民企業所得稅服務與管理，積極加強與商務、外匯、地稅等相關部門的聯系與溝通，密切合作，建立起了有效的信息共享機制。商務局主動為國稅局提供了外商投資企業股權轉讓信息，外匯管理局就《稅務證明》出具工作多次打電話與國稅部門聯系，主動協助堵塞稅收漏洞。