來源；臺州市國家稅務局

    近日，河北省黃驊市地稅局稽查局通過征管軟件信息資料進行重點企業(yè)日常數據檢查，發(fā)現某五金制品有限公司財務報表存在疑點，經過案頭分析，查出企業(yè)妄想以財務費用為掩飾，為原、現股東雙方逃避繳納個人所得稅的違法事實。

    稽查人員調閱了該公司財務報表，數據顯示，2010年全年財務費用較以前年度呈現大幅增長，高達381.6萬元。經查，除第三季度財務費用達到268.1萬元，其余季度財務費用均與同期大致持平。

    稽查人員推斷，企業(yè)年內財務費用出現大幅起伏，其間肯定發(fā)生了大額短期借款。但經查看企業(yè)生產經營相關數據，全年整體經營相對平穩(wěn)增長，并沒有明顯擴大生產行為。

    稽查人員接著調閱了該公司2010年度資產負債表，數據顯示，2010年各季度短期借款期初、期末余額大多在1400萬元-1900萬元之間，第四季度期末為0元，也就是說，該公司全年并無大額短期借款發(fā)生。

    為進一步查實真相，稽查人員加緊案頭分析，對該公司借款情況進一步測算，分析得出，該公司短期借款第一季度平均值1625萬元，第二季度平均值1700萬元，第三季度平均值1650萬元，第四季度平均值700萬元。按銀行貸款利率年息12%計算：第一季度財務費用應在48.75萬元左右，第二季度51萬元，第三季度49.5萬元，第四季度21萬元。也就是說，全年財務費用發(fā)生額應在170.25萬元左右。但企業(yè)報表顯示，該公司2010年財務費用實際發(fā)生額為381.6萬元，也就是說多發(fā)生財務費用211.35萬元。稽查人員分析疑點問題應發(fā)生在財務費用畸高的第三季度。

    在完成了詳細的案頭分析、掌握了大量的數據后，稽查人員對該公司財務負責人進行了約談。財務負責人起初欲言又止，經過稽查人員耐心的溝通后，終于承認，2010年8月，該公司原股東將1000萬元的股份協商轉讓給現股東，同時公司支付利息200萬元。也就是這個原因，造成了第三季度財務費用偏高。確認事實后，稽查人員對財務負責人進行了政策解釋，公司向原股東支付的200萬元利息應屬原股東股權轉讓收益，依據《個人所得稅法》的相關規(guī)定，企業(yè)原股東必須繳納20%的股權轉讓個人所得稅。另外，原股東將股份轉讓給現股東，200萬元的“利息”應由現股東個人支付，而不應由企業(yè)支付，因此企業(yè)支付的200萬元“利息”應視同企業(yè)給現股東分紅，應由企業(yè)代扣代繳20%的股息紅利個人所得稅。根據《個人所得稅法》、《稅收征管法》及其實施細則的相關規(guī)定，稽查人員責令該公司補扣補繳原股東股權轉讓個人所得稅40萬元及滯納金，補扣補繳現股東股息紅利個人所得稅40萬元及滯納金，并處以應扣未扣稅款0.5倍罰款。