來源；轉自互聯(lián)網(wǎng)　

    基本情況

    山西省太原市某實業(yè)有限公司成立于2001年，主要經(jīng)營項目是為煤礦提供液壓支柱及支護的制造，現(xiàn)受山西省煤炭整合影響及國際金融危機影響，此業(yè)務逐步萎縮，現(xiàn)在逐步拓展的業(yè)務為鋼材的銷售。注冊資本為500萬元，屬增值稅一般納稅人。

    數(shù)據(jù)采集

    太原市迎澤區(qū)國稅局評估人員通過綜合征管軟件對企業(yè)相關信息進行了采集，2010年12月-2011年2月，該公司3個月累計實現(xiàn)銷售收入為1431.5萬元，銷售成本為1386.9萬元，銷項稅額243.4萬元，進項稅額242.19萬元，實現(xiàn)增值稅1.63萬元，稅負率為0.11%，期末留抵0.47萬元。

    （一）比率指標

    1.增值稅稅收負擔率=本期應納稅額÷本期應稅銷售額×100%

    2010年12月~2011年2月稅收負擔率=0.11%

    2.銷售毛利率=（本期營業(yè)營業(yè)收入-本期營業(yè)成本）÷本期營業(yè)收入×100%

    2010年12月銷售毛利率=3.66%

    2011年1月銷售毛利率=1.86%

    2011年2月銷售毛利率=4.08%

    本期綜合銷售毛利率=3.11%

    （二）變動率指標

    1.主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）÷上期主營業(yè)務收入×100%

    2011年2月主營業(yè)務收入變動率=-18.67%

    2.銷售毛利率變動率=（本期銷售毛利率-上期銷售毛利率）÷上期銷售毛利率×100%

    2011年2月銷售毛利率變動率=119.35%

    3.進項稅額變動率=（本期進項稅額-上期進項稅額）÷上期進項稅額×100%

    2011年2月進項稅額變動率=-95.37%

    4.庫存商品變動率=（本期期末庫存商品余額-期初庫存商品余額）÷期初庫存商品余額×100%

    2011年2月比年初庫存商品變動率=164.6%

    案頭分析

    結合上述數(shù)據(jù)采集情況和日常實際工作中了解的情況，評估人員進行了深入的案頭分析比對：

    1.主營業(yè)務收入變動率在正常范圍內。

    2.銷售毛利率變動率的指標為119.35%，超過上限指標30%，可能存在不按規(guī)定核算貨物銷售額，價外費用不計入銷售額，計算銷項稅的問題；銷售不開發(fā)票，隱瞞銷售收入的問題；人為滯后銷售入賬時間，延遲實現(xiàn)稅款問題；將購進不屬于進項稅抵扣的貨物在進項稅額抵扣的問題。

    3.進項稅額變動率的指標為-95.37%，超過下限指標-30%，可能存在將購進不屬于進項稅抵扣的貨物在進項稅額抵扣的問題；在機構間移送貨物未視同銷售處理；虛抵進項稅額的問題。

    4.年初庫存商品變動率指標為164.6%，超過上限指標30%，可能存在銷售不開發(fā)票，隱瞞銷售收入問題；人為滯后銷售入賬時間，延遲實現(xiàn)稅款問題。

    5.稅負率0.11%，低于太原市的稅負預警值中迎澤區(qū)國稅局通用設備制造業(yè)的平均稅負1.97%，可能存在將不屬于進項稅抵扣范圍的貨物進行進項稅額抵扣的問題；銷售不開發(fā)票，隱瞞銷售收入問題；人為滯后銷售入賬時間，延遲實現(xiàn)稅款的問題；機構間移送貨物未視同銷售處理；不按規(guī)定核算貨物銷售額，價外費用不計入銷售額，計算銷項稅額問題。

    舉證約談

    針對以上疑點，評估人員與該公司法定代表人及相關財務人員進行了約談。在約談過程中，該公司相關人員作出如下解釋：

    1.2011年1月銷售毛利率低、進項稅額高的原因主要是由于預計國內鋼材市場春節(jié)后會有所回暖，鋼材價格在節(jié)后會有所上升，因而提前備貨導致進貨量較大。同時，為保持資金周轉效率，本月鋼材銷售比例較高，導致本月銷售毛利率較低，無明顯異常現(xiàn)象。

    2.2011年2月銷售毛利率大幅提高、進項稅額下降、庫存商品上升主要是由于本月液壓支柱及支護銷售比例提高，同時鋼材價格在節(jié)后確有上升，為提高資金使用率，加大了銷售力度，而由于節(jié)假日影響未能進貨造成進項稅額下降較大。

    3.針對稅負率和其他指標異常的問題，納稅人確有發(fā)出商品未計銷售現(xiàn)象，一方面主要是由于未開票結算，企業(yè)認為等開票后再申報不遲，涉及部分對方已確認接收未開發(fā)票結算的發(fā)出貨物201054元；另一方面主要是由于雙方對賬存在部分貨物品質爭議，價格無法確認所致的應收賬款貸方余額44864.4元，企業(yè)認為要在雙方確認價格后，再開票申報。

    評估處理

    評估人員就上述問題處理如下：

    1.對方已確認接收未開發(fā)票結算的發(fā)出貨物201054元，應補繳增值稅29212.97元。

    2.應收賬款貸方余額44864.4元，屬預收賬款性質，應補繳增值稅6518.76元，同時從滯納之日起加收滯納金，所屬期為2011年2月。

    以上合計稅款35731.73元及滯納金125.06元已于2011年3月22日入庫。