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內容摘要：上市公司九大稅務誤區(qū)，表面看大多數情況并沒有違反有關會計制度和準則，本質上看則虛增了利潤。
部分民營企業(yè)在上市前的利潤分配過程中，存在欠稅逃稅的現象。有上市預期的企業(yè)，應提前進行稅務健康檢查，盡早發(fā)現問題。銅擬發(fā)行股份購買沙鋼集團持有的淮鋼特鋼63.79%的股份等，收購股權比例都達不到75%.有業(yè)內人士指出，這些企業(yè)均存在重大稅務風險。
IPO前稅務歷史遺留問題需補稅。企業(yè)上市通常會遇到一些稅務遺留問題，如企業(yè)進行股份改制時涉及的個人所得稅爭議，以前年度稅款的未繳、少繳或緩繳，一些減免稅的取得和批準不規(guī)范，過于激進的稅務籌劃安排（如將利潤留在海外離岸公司）等。部分民營企業(yè)在上市前的利潤分配過程中，存在欠稅逃稅的現象。有上市預期的企業(yè)，應提前進行稅務健康檢查，盡早發(fā)現問題。
減持限售股避稅有可能被追繳。有關部門出臺新規(guī)，明確對自然人減持限售股征收20%的個人所得稅。但部分納稅人使出形形色色的避稅花招，如人為調整送、轉股日期進行高轉送股以規(guī)避個人所得稅，用限售股換購ETF基金份額規(guī)避轉讓限售股個人所得稅等。限售股轉讓涉及個稅金額巨大，其中隱含極大稅務風險。
資產減值調控利潤易成稅務稽查靶子。出于某種需要，“資產減值準備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。在重虧情況下，企業(yè)為避免連續(xù)幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”。在微利情況下，實際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過調節(jié)利潤，使虧損變成微利。大量計提資產減值損失容易被重點稽查。
轉移定價無合理商業(yè)目的存三重征稅。上市公司在日常經營過程中常常與其子公司頻繁發(fā)生資金往來和內部交易，有些公司是出于正常的資金調度便利和稅收的考慮，但有些公司并非出于此種目的，而是將本應獲取的利益輸送給下屬子公司的少數股東。對于不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，各級地方稅務部門有一定的自由裁量權，但如果轉移定價調整數額沒有支付給被調整的企業(yè)，這部分調整數額將會被確認為紅利支付，且不能免征預提所得稅。此外，當企業(yè)處于稅收減免期，轉移定價調整可能會導致減免期提早結束。
關聯企業(yè)預付款購銷業(yè)務隱藏逃稅嫌疑。上市公司如果和關聯企業(yè)間通過預付賬款形式支付款項，很可能是出于融資目的，利用預付款掩蓋互相拆借資金的真相，進而逃避繳納借款利息收入產生的企業(yè)所得稅。對此，稅務部門有權按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。此外，由于支付給上游企業(yè)的借款產生的利息與其生產經營無關，稅務機關還將調整下游收款企業(yè)的應稅所得額，并要求補繳稅。
稅收政策變化導致追繳稅款。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。如海普瑞的招股書中提到了其自2000年至2007年享受到深圳市企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但該優(yōu)惠政策并沒有國家法律、行政法規(guī)或國務院有關規(guī)定作為依據，因而存在撤銷而產生額外稅項和費用的可能。
虛增收入將補繳稅款及罰金。上市公司虛增銷售收入是其業(yè)績做假的主要手段之一。做假的主要手段有：虛構客戶，虛擬銷售；以真實客戶為基礎，虛擬銷售；利用與某些公司的特殊關系制造銷售收入；對銷售期間不恰當分割，調節(jié)銷售收入；對有附加條件的發(fā)運產品全額確認銷售收入；在資產控制存在重大不確定性的情況下確認收入。
表面看大多數情況并沒有違反有關會計制度和準則，本質上看則虛增了利潤。
稅前扣除無發(fā)票調增應納稅所得額。如某上市公司同一家文化傳播公司簽訂合同金額×××萬元，無發(fā)票列入待攤費用。該公司應注意：1.企業(yè)的稅前扣除一律要憑合法的票證憑據確認。2.面臨著補稅風險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應調增應納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。3.面臨著稅務行政處罰的風險，因未按照規(guī)定取得發(fā)票。
應收賬款自行稅前扣除補繳企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內向有關稅務機關申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。關聯企業(yè)之間的往來賬款不得確認為壞賬。但是，關聯企業(yè)之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業(yè)的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
