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在大連市經濟技術開發區風景最優美的海濱公園附近，坐落著22棟高檔分體別墅，擁有該項資產的是一家由日本某株式會社投資、經營房產租賃和服務的外商投資企業。2010年5月，開發區地稅局稽查局對其進行了日常檢查。
查前分析 制定預案
通過地稅BO系統查詢，檢查人員掌握到該公司最近3年的經營范圍固定，各項資產變化較小，經營收入額穩定，稅種一致，稅款申報入庫正常。在此期間，國稅、地稅機關均未對其實施相應的檢查。針對上述情況和企業自身的經營特點，檢查人員在查前作了充分的分析，制定了詳細的檢查預案，檢查重點確定為：經營收入是否準確、有無隱匿應稅收入問題，對外經營用房與自用部分是否分別核算繳納房產稅。
隨后，檢查人員依法履行了檢查程序，對該公司正式實施納稅檢查。
賬證比對 偶現端倪
剛到該公司，財務人員在位于公司大門附近門衛室內一處5平方米左右的財務辦公室面帶歉意地解釋說，公司所有用房均已使用，沒有閑余地方辦公，公司管理人員只好都在此辦公。不經意的解釋，也證實了公司的經營現狀。
檢查人員首先對該公司賬簿實施檢查，發現其收入單一，每個月入賬時間、金額一致，經營費用中除正常的辦公支出外，僅發生幾名管理人員的工資費用。賬簿記載清晰，財務處理符合制度要求，未發現企業存在的問題。
隨后，檢查人員向企業索取其租賃房屋的所有合同時，敏銳地發現財務人員僅提供其中19棟別墅的標準合同，缺少其中A-10號、B-1號、B-2號3棟別墅租賃合同和使用說明。詢問原因，財務人員小心謹慎地告知，其中A-10號別墅是公司用于值班員工臨時宿舍使用，而B-1號、B-2號別墅對外出租做日式酒店。由于承租人是公司經理的朋友，彼此很熟，所以3棟別墅就沒有簽訂任何書面合同。
財務人員的表情和公司不符合常規的商業行為引起檢查人員的高度重視：一是，公司本身除外聘保安公司人員負責全天安保工作外，自身并無幾名工作人員，企業為何會放棄每年高額的租賃收入而將一整棟別墅常年用于職工臨時值班使用呢？二是，作為一個管理正規嚴謹的外資企業，僅僅會因為承租者與公司經理個人間的關系而違背其管理制度和董事會的相關章程嗎？
所有的這些，如無特殊理由，那只有一種可能：里面隱藏著重大的秘密！
實地查驗 疑點重重
帶著疑問，檢查人員隨即對3棟別墅的使用狀況進行突擊式實地查驗。
首先，對已出租的別墅從外圍入手，通過觀察進出酒店就餐人數、車輛數量以及車輛的品牌等，分析該餐廳提供服務的大致水準和消費量。讓檢查人員意外的是，該酒店的經營狀況與企業財務人員事前介紹的慘淡經營出入較大。其次，對其所說職工自用的別墅，檢查人員則身臨其中，仔細查驗結構分布和功能。現場發現整個室內裝飾豪華、房間布置錯落有致、各物品品牌考究。同時，在隨后調取該棟別墅日常更換用具明細單上發現，其多是在重大節假日及本市政府或商業大型活動期間頻繁更換。這系列現象印證了檢查人員的猜測，此別墅不可能是用于內部職工的，而是有規格較高的用途。
經過對3棟別墅不同尋常用途的調查了解，一條存在于企業與酒店明晰的線條浮現在檢查人員面前：該公司違背經營常規放棄高額收益而僅僅換取每年12萬元的超低租金是假，雙方間以租金抵頂餐飲收入、隱匿應稅所得、達到逃避繳納稅款的目的是真！
收集證據 各個擊破
思路確立，關鍵是要掌握強有力的直接證據。一方面，檢查人員集中檢查該公司經營費用列支情況，發現其費用有“兩多”、“兩少”。“兩多”，一是用于招待禮品多，二是支付本市旅游景點費用多。“兩少”，一是對外支付的交易應酬餐費少，二是本市賓館住宿費用列支少。
“兩多”、“兩少”現象更加佐證了檢查人員的推斷，此時為防止企業與酒店間相互串供和銷毀證據，在補充相關檢查手續后，檢查人員迅速對日式酒店進行了針對性檢查。在該酒店財務人員的一本備用資料賬簿上發現，其與“DLBG”之間餐費發生的明細記錄，合計金額高達122萬元之多，而其相對應開具的發票及收入賬簿均未體現上述內容。巧合的是，“DLBG”正是別墅出租方企業名稱第一個拼音字母的縮寫。
檢查人員抓住戰機，立即提出質疑，并闡明做假證、偽證應承擔的法律后果。酒店人員承認記錄是出租方用餐明細，并作為雙方結算依據。檢查人員當場錄制詢問筆錄，調取了相關證據。
隱匿收入 真相大白
迫于法律的威嚴，在大量事實和充足有力的證據面前，企業只得承認了其將A-10號別墅常年作為公司接待中外客人下榻之用，并將大部分宴請安排在其租賃的酒店之中，相互抵頂收入，從而達到彼此隱匿收入、逃避納稅義務的目的。至此，1棟“職工自用”、2棟“廉價租賃”的3棟高檔別墅與日式酒店的真相徹底大白于檢查人員面前。
對雙方檢查出的違法行為，檢查人員分別對其追繳營業稅、房產稅21萬元，課征滯納金5.7萬元。同時，依據《稅收征管法》的相關規定，對其定性為逃稅，稅務機關對其作出處以應繳稅款1倍罰款的稅務處罰決定。
