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　　企業(yè)與個(gè)人股東間借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)兩方面：一方面是，企業(yè)無償借用個(gè)人股東的借款需要繳納營業(yè)稅；股東無償借用公司資金在年末沒有歸還則要繳納20%的個(gè)人所得稅。 

　　根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號的規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）的規(guī)定，只要個(gè)人投資者在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，對其所借非生產(chǎn)經(jīng)營款項(xiàng)應(yīng)比照投資者取得股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅。 

　　另一方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是，個(gè)人股東以其房屋或小轎車向銀行抵押貸款后，再貸給其企業(yè)使用，企業(yè)代股東付給銀行的利息不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)榭钍枪蓶|向銀行貸的，銀行出的利息票據(jù)上的付款人是股東的名字，在稅前進(jìn)成本得不到稅務(wù)局的認(rèn)可。 

　　針對以上稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下控制措施： 

　　第一，企業(yè)使用個(gè)人股東的借款應(yīng)支付利息，為此，根據(jù)國稅函[2009]777號文件的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與股東簽定借款合同，向股東借款的總額在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不高于股東在公司內(nèi)的注冊資本的2倍，同時(shí)要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局去代開發(fā)票入賬。同時(shí), 股東借用公司資金必須支付利息（在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)可以無償或在一個(gè)會計(jì)年度末必須把向公司借的錢歸還給公司）。 

　　第二，投資者不能將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，否則視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配，要繳納20%的個(gè)人所得稅。 

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號）規(guī)定，企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)視同投資者取得股息、紅利所得，繳納個(gè)人所得稅。為企業(yè)所用的個(gè)人資產(chǎn)提取的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 

　　第三，如果股東向銀行貸款，再把資金貸給自己的企業(yè)使用時(shí)，必須在貸款合同中的“資金使用用途一欄中”應(yīng)注明企業(yè)使用，然后與銀行協(xié)商，把銀行貸款直接匯入企業(yè)的公司賬號。這樣的話，銀行出的利息票據(jù)雖然是股東個(gè)人的名字，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可以在稅前進(jìn)行扣除。例如,《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號）第十二條關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問題規(guī)定：“對個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用（個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議）發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。”